5一般纳税人实务上分析.ppt

* 营改增业务纳税义务发生时间 （1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天）；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 * 二、进项税额的确定、核算 准予抵扣的进项税额 不准抵扣的进项税额 扣税凭证的认证与比对 会计核算 * （一）准予抵扣的进项税额 包括：（1）凭票直接抵扣和（2）凭票计算抵扣 1.增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证。 * （一）准予抵扣的进项税额 2.凭票直接抵扣 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； 【补充1】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产，其进项税额可以抵扣。 【补充2】自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额。 * （一）准予抵扣的进项税额 2.凭票直接抵扣 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； （3）接受纳税人提供的