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水泥厂管理建议书 *****水泥厂： 我们接受贵单位的委托，对*****东湖水泥厂（以下简称“贵单位”）2009年6月至2010年5月的会计核算进行了检查。我们提供的这份管理建议书，是我们基于为贵单位服务的目的，根据检查过程中发现的内部控制问题而提出的。我们主要从事的是对贵单位会计核算的检查，所实施的检查范围是有限的，不可能全面了解所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。 ? 在审计过程中，我们了解了贵单位的内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度等有关方面的情况。我们认为，贵单位现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。 一、会计核算方面 （一）存货核算 贵单位存货中“原材料—材料”采用的是实际成本，而“原材料—原料”采用的是计划成本，在检查中我们发现“原材料—原料”的成本差异形成会计处理不规范，“原材料—原料”入库时也未附入库单，材料成本差异的结转没有附材料成本差异率的计算。针对上述情况，我们建议： 1、规范原材料付款及入库、出库的会计处理流程，原材料在付款并取得购货发票时以实际付款价记入材料采购；在入库时以计划价记入原材料，同时以实际付款金额与计划价差额记入材料成本差异；原材料出库以计划价出库，并记入相应的成本、费用；月末以本月实际发生的材料成本差异计算出本月材料成本差异率，计算出本月原材料应摊销的材料成本差异，记入相应的成本、费用。 2、对实物已到，发票未到的，应在实物入库时编制入库单（采用计划价核算的应按计划价），月末财务部门汇总仓库已入库但未收到发票的金额，并据此列入相关科目，下月月初予以冲回，实际收到发票时依据发票金额入账，对仍未收到发票的在月底继续采用上述办法。 3、在结转原材料成本时，计算生产成本－直接材料成本暂估入库的原材料应一并参与计价；在暂估入库时数量依据实际入库数量，单价可执行合同或协议价。 （二）成本核算 贵单位生产成本的核算不规范，主要表现在生产成本核算的科目未按车间、生产工艺过程和生产的产品品种来设置，不能准确核算出各车间、各产品成本，也不能反映生产过程中的生料成本、熟料成本和各种水泥产品的生产成本。针对上述情况，我们建议： 1、生产成本的会计科目的设置应根据企业自身经营的特点和业务流程来进行； 2、制造费用应按生产车间来设置二明细科目，按生产过程中的消耗项目设置三级明细科目； 3、生产成本应按车间设置二级明科目，按生产过程设置生料、熟料、水泥磨三个工艺流程来设置三级明细科目，按生产环节发生的原材料消耗和发生的费用来确定四级明细科目； 4、辅助生产应按生产车间在生产成本下设置二级明细科目。按生产过程的消耗项目设置三级明细科目。 （三）在建工程的核算 贵单位在建工程会计科目核算内容不规范，工程材料与原材料未分开核算，期末无法反映在建工程的实际情况。 针对上述情况，我们建议： 1、在建工程的二级明细科目应按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。按投资的单项工程目和设备来设置四级明细科目； 2、将原材料中的工程物资转入“工程物资”科目核算。 （四）应交税金核算 贵单位“增值税—销项税”是在“应交税金—应交增值税”按销售的产品设置销项税，这样核算首先不能反映各期间销项税的总体情况，其次日常操作也不方便；因此我们建议各产品的销项税在“应交税金—应交增值税—销项税”下进行核算。 二、财务管理方面 （一）所执行的会计制度 在检查过程中我们了解到贵公司目前尚不明确实行的是企业会计制度还是执行会计准则，这给检查工作带来一定的难度，也不利于今后的会计核算、财务管理，因此我们建议应尽上报总公司明确执行企业会计制度还是执行会计准则。 （二）货币资金的管理 截止2010年5月31日，贵单位账面银行存款共开有二十四个户，但个别账户余额为负数，并且存在账户已销户但账面仍有余额的现象，因形成时间长、无相关资料，在2009年清产核资过程中也未进行处理，在日常核算过程中我们也发现了付款审批不全、无发票支付款项，收款原始单据与会计凭证中付款单位不符的现象。针对上述情况我们建议： 1、加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，保证内部控制的有效运行； 2、财务人员应及时对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理； 3、建立财务收支审批制度，明确财务收支审批范围、审批人、审批权限、审批程序及其相关各方的责任，财务人员对票据不全、审批手续不全的