小企业外币交易的会计处理.docVIP

外币交易的会计处理 外币交易的会计处理有外币统账制和外币分账制两种方法。外币统账制是指在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。外币分账制是指在日常核算时以外币原币记账，分别币种核算损益和编制财务报表，在资产负债表日将外币财务报表折算为记账本位币表示的财务报表，并与记账本位币财务报表进行汇总，编制企业整体业务的财务报表。我国大多数企业都采用外币统账制，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。《小企业会计准则》规定，小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额，即采用外币统账制。 一账户设置 小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。外币账户包括：外币库存现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务账户。外币结算的债权账户包括应收票据、应收账款、预付账款等；外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付票据、应付账款、预收账款等。 外币统账制下，小企业对外币交易金额因汇率变动而产生的损失在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑损失”核算，小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在“财务费用”科目核算。 二会计核算的基本程序 企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为： ，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。 ，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入当期损益。 ，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入当期损益。 三外币交易的会计处理 外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。小企业的外币交易包括：①买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；例如，以人民币为记账本位币的国内甲公司向国外乙公司销售商品，货款以欧元结算；甲公司从境外以美元购买固定资产或生产用原材料等。②借人或者借出外币资金，例如，以人民币为记账本位币的A公司从中国银行借人美元等。③其他以外币计价或者结算的交易。指除上述①、②外，以记账本位币以外的货币计价或结算的其他交易。例如，接受外币现金捐赠等。 1．初始确认 小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额。这里的即期?正率可以是外汇牌价的买入价或卖出价，也可以是中间价，在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以中间价作为即期汇率。 （1）或者卖出以外币计价的商品或者劳务 小企业或者卖出以外币计价的商品或者劳务时，比如从国外或境外购进原材料、商品或引进设备，或向国外或境外销售货物，应按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户，同时按照外币金额登记有关外币账户，如外币应付账款和应收账款等账户。 【例1】甲公司为一家小企业，属于增值税一般纳税人，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。3月12日从美国乙公司购入材料250吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。材料已验收入库，货款暂欠。另以人民币支付进口关税760 000元，支付进口增值税1 251 200元。则甲公司应做如下会计处理： 借：原材料 7 360 000（250×4 000×6.6+760 000） 应交税费——应交增值税（进项税额）1 251 200 贷：应付账款——乙公司（1 000 000美元） 6 600 000 银行存款 2 011 200 【例2】甲公司为一家小企业，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。4月3日向乙公司出口销售商品6 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元＝6.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。则甲公司应做如下会计处理： 借：应收账款——乙公司（1 500 000美元）9 975 000 贷：主营业务收入 9 975 000（6 000×250×6.65） 【例3】乙公司为一家小企业，属于增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。3月3 日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为125 000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元：6.6元人