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审计职业制度研究2行政论文范文大全 审计职业制度研究 四、构建审计职业制度创新之路 1、组织制度的创新 审计职业界面临着基本职业环境－缺乏有效的审计需求市场，法律风险低。因此注册会计师及其事务所就有采取机会主义迎合企业管理者的倾向，并且敢于将这种机会主义倾向转化为行动。当然，审计市场有无效转化为有效市场，且真正建立一套适合市场经济的法律规范，才是解决我国审计职业问题的根本途径。但是由于它不可能在短时间内建成，而改变目前有关会计师事务所组织形式的规范，作为加大注册会计师的民事法律责任是可选的方法之一，它将减少注册会计师在无效审计市场中的机会主义行为。 而这一方法的具体措施－引入有限责任合伙制会计师事务所。这是因为，一方面对合伙人来说，比合伙制风险更低，合伙人之间无须承担连带责任，合伙人更多的只需对自己的行为负责；另一方面，从公众的角度来说，由于合伙人个人承担无限责任，减少注册会计师在执业过程中的机会主义。它是各方博弈的一个均衡点。但要完全取消有限责任制，目前仍存在一个技术上的问题，特别是对于中国这样一个对个人财产认定不清、执行难的国家来说，执行的力度是非常难的。 目前我们可以做的究竟是什么呢？要抓住机遇，有步骤地推动我国会计师事务所跨地区、跨部门、跨行业的兼并与联合，争取在未来几年内形成一批实力较强、能与国际会计公司相抗衡的中国自己的”一大”、”二大”会计公司。具体的说： 　　(1)组建国内集团事务所 　　所谓集团会计师事务所是由众多的具有内部联系的事务所，按专业化、协作化、联合化、集中化的原则，以一个或几个大所为核心，在自愿、平等、互利、互补的基础上，打破部门、地区、所有制、规模大小的差异，联合若干个分所、成员所组成的多形式、多层次的具有法人地位的大型联合体。这种会计师事务所要求各个事务所有统一的专业技术标准、统一的业务质量控制、统一的人事管理制度、统一的财务管理制度、统一的企业文化，意味着人才、客户、信息等方面的资源共享，作到优势互补，分工更细。 　　(2)成为国际会计师事务所的成员所 　　部分事务所，可以考虑加入国际会计师事务所，并成为其成员所，借助国际所来扩张规模和实力。成为国际会计师事务所的成员所，减少国内事务所上档次的漫长的探索道路，是一条迅速学习和进步的捷径。从目前的行业形势来看，证券市场的舞弊层出不穷，社会公众对注册会计师的期望值日益增高，审计的难度和风险日益增大，在这种情况下，单靠事务所自身的积累，难以上规模、上档次。而成为国际会计师事务所的成员所，不仅可以引进境外资本，增强我国事务所的资金实力，还能引进国际先进的注册会计师理论和执业经验，更好地和国际会计师进行沟通和交流，有利于提高我国会计师事务所的执业质量和国际竞争力。 2、严格的市场准入制度 市场准入是市场秩序的起点和重要组成部分，能否建立健康有序的市场秩序，在很大程度上取决于良好的市场准入制度的建立。基于我国注册会计师和资产评估行业的现状，在政府相关法律法规的指导下，从以下二个方面从严制定适合本行业的市场准入制度： 　一是提高从业门槛，严把职业市场准入关口。行业协会应提高专业资格获取的门槛，将“大专学历”起点改为“大学本科”教育。同时推出“注册会计师或注册资产评估师职业能力框架”，以确保“执业通道”内的执业者有能力履行诚信义务。 二是加强注册管理。对拟进入会计或资产评估职业市场的个人或机构严格按照有关规定进行资格审查；对已进入的执业机构及人员，应其诚信档案记录作为业务考核和资格管理的重要依据，把好进门关，确保将不合格的机构、注册会计师或注册资产评估师挡在门外，以提高整体执业能力和执业质量。 3、监管 强化政府监督，建立以财政监督为主体，审计、税务、信贷监督为补充的监督体系，严格明确各监督主体的职责，形成监督合力 首先要不断加大监管的力度，继续制定和完善检查、惩处等一系列规章制度，着力构建包括与政府部门联手监管、重大业务事项备报、上下联动开展行业互查、公众举报和新闻曝光相结合的社会监督在内的行业监管体系，其次要加大执法力度，完善注册会计师民事赔偿制度，消除其侥幸心理，降低执业风险。可就如下方向展开： （1）加大法律的惩戒，其理由如下： 其一，法律本身存在的缺陷 银广夏事件后，我国舆论界一致认为应严惩假账责任人。有人甚至提出乱世用重典，以儆效尤。当大多数人遵守法律时，政府就能有效地执行法律，政府就能有效地执行法律，并且相对成本低廉地打击少数破坏法律者；但是当破坏法律的现象大规模出现时，没有哪个政府当局强大到能够控制住每一个人。在这种情况下，法律的执行越来越来没有效力，作为个体的人就有动力去追寻他自己的利益，而根本不会理睬什么书面的限制。 一方面，法律不可能面面俱到 以会计制度为例，会