《金属船舶制造企业税收风险管理指引》.docVIP

金属船舶制造业税收风险管理指引 1 总则 1.1 本指引旨在引导金属船舶制造企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 1.2 金属船舶制造企业主要是指从事金属船舶生产销售的企业。金属船舶按照具体用途的不同可分为运输船和工程船。金属船舶制造企业按区域组织生产，壳（即船体）、舾、涂作业在空间上分道，时间上有序，均衡、连续地总装造船，实现设计、生产、管理一体化的造船模式。船舶制造一般包括设计阶段、生产阶段及检测阶段。它具有劳动、资金、技术三密集的特征，其生产具有订单生产、综合性装配、装置性产业、劳动组织塑性大、成本难以动态监控、质量控制要求严格、外包（外协）工程比重较大、资金依赖程度高等特点。相关金属船舶知识详见附件1。 　　1.3 税务风险管理的主要目标包括： 　　税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； 　　经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； 　　对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； 　　发票的开具和取得符合税法规定； 　　纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 　　1.4 税务机关参照本指引对金属船舶制造企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。 2 登记和备查 　　2.1 金属船舶制造企业（包括分支机构）依照税法规定申报办理设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 2.1.1 金属船舶船舶制造业从项目立项到正式投入运营一般具有较长的筹建期，不论企业筹建期长短，均应自营业执照领取之日起30日内办理税务登记手续，纳入正常的税务管理。受理登记后，对处于筹建期的企业，主管税务机关应指定专人做好跟踪服务，帮助、辅导企业做好筹建期内的相关税收业务处理，并做好相应台帐记录。 　　2.1.2 企业在办理税务登记时应按税法规定将公司设立的相关章程、合同、协议书一并提交，主管税务机关应对企业项目可行性研究报告、投资计划书、验资报告等进行认真审核，建立相关管理台帐或直接录入相关管理系统。 2.1.3 纳税人应确保税务登记内容真实准确。登记后相关内容发生变化的，纳税人应当自工商行政管理机关办理变更登记，或自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务机关通过第三方信息采集或日常巡查发现纳税人实际经营与原登记内容发生变化的，应及时提醒、督促纳税人办理变更手续，并做好机内信息维护。 2.1.4 纳税人按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起３０日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起３０日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。 2.2 根据《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002），船舶工业归属船舶及浮动装置装置制造（375类）的工业企业，具体包括下列几个明细行业： 2.2.1 根据主营项目，准确认定主行业及明细行业信息： 金属船舶制造（3751）：以钢质、铝质等各种金属为主要材料，为民用或军事部门建造的远洋、近海或内陆河湖的金属船舶的制造活动； 非金属船舶制造（3752）：以各种木材、水泥、玻璃钢等非金属材料，为民用或军事部门建造船舶的活动； 娱乐船和运动船的建造和修理（3753）：游艇和用于娱乐或运动的其他船只的建造与修理； 船用配套设备制造（3754）：①船用甲板用机械：舱盖板设备、锚泊设备、拖曳机械、舵机及陀螺稳定器、辅助甲板机械；②船用推进系统：喷水推进器、Z型推进器、侧向推进器；③船舶专用设备：船用海水淡化装置、防摇装置、船舶防腐蚀装置等；④船舶管路系统、船舶应急设备、船舶安全装置等；⑤船用环保设备；⑥船舶用机械零配件。 船舶修理及拆船（3755）：①船舶修理劳务，包括对金属及非金属船舶的修理；对船厂或浮于水面结构的保养、大检和修理活动；对废旧船舶的拆卸活动。②专门提供与船舶制造相关劳务的企业提供的船舶劳务； 航标器材及其他浮动装置的制造（3759）：用于航标的各种器材、浮式装置，以及不以航行为主的船只的制造（包括船用钢结构、海工平台制造）； 除此以外，还应包括未列在3754类的船舶配套产品制造工业企业，主要指船用发动机制造、船用装卸机械制造等