第一章 税概述(新版).pptVIP

 制作者：寿志敏 2009年8月 开篇导言 一 学习目的与意义 （一）现代社会中的不可或缺 （二）自我发展需要 二 课程特点、学习方法 三 教学安排（教材问题） 第一章 税法概论 1.1 税收概述 1.2 税法与税法体系 1.3 我国的税收管理体制与税收征管法律制度 1.1.1 税收定义与特征 1 税收定义与特征 （1）税收必要性 （2）税收定义 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准,强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 （3）税收特征 1） 税收的强制性 2） 税收的无偿性（核心特征） 3） 税收的固定性 1.1.2-3 税收的职能与作用、税收负担 2 税收的职能与作用 （1）税收是财政收入的主要来源 （2）税收是调控经济运行的重要手段 （3）税收是调节收入分配的重要工具 (4) 税收具有监督经济活动的作用 3 税收负担 (1）税收负担分类 1）宏观税负；2） 中观税负；3）微观税负 （2）影响税收负担的主要因素 1.1.3 税收负担 （3）税收负担选择 1） 重税负型 2） 中等税负型 3） 轻税负型 （4）税收负担转嫁 1) 税负转嫁方式 ①前转（顺转嫁） ②后转（逆转嫁) ２)税负转嫁的主要条件 ①定价方式; ②商品的供求弹性;③课税范围;④税种属性;⑤市场结构 1.2.1税法概念、分类与特点（1）（补充教材） 1 税法概念、分类与特点 （1）税法概念 指国家制定的用于调整税收关系的法律规范的总称。 税收关系包括税收体制关系和税收征纳关系。 税收与税法的关系:既紧密联系，又有区别。 ~有税必有法，无法不成税。税法是税收的法律依据和法律保障，税收则是税法所确定的具体内容。 税收是经济活动，属经济基础范畴。税法是一种法律制度，属上层建筑范畴。 1.2.1税法概念、分类与特点（2） （2）税法分类（参阅P84） 1) 按税法的基本内容和效力的不同 税收基本法；税收普通法。 2) 按税法的职能和作用的不同 税收实体法；税收程序法。 3） 按主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法；国际税法；外国税法。 4） 按征税对象的不同 流转税法；所得税法；财产行为税法。 5） 按税收收入归属和税收管辖权限的不同 中央税；地方税；中央和地方共享税。 1.2.1税法概念、分类与特点（3） 6）按税收计征标准不同：从价税；从量税。 7）按税收与价格的组成关系不同：价内税；价外税。 8）按税收负担能否转嫁：直接税；间接税。 （3）税法特点 1） 基本特点： ①税与法的共存性 ②税法关系主体的单方固定性 ③税法关系主体之间权力、义务的不对等性 ④税法结构的综合性 2 引申特点： ① 成文性， ② 强制性， ③ 技术性。 1.2.2 税法原则 2 税法原则 （1)税法的基本原则： 1） 税收法定原则（法的层次问题） 2）税收公平原则（横向与纵向P30~） 3） 税收效率原则（经济效率与行政效率P15，26） （2）税法主要的适用原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 实体从旧，程序从新原则 1.2.3 税法的构成要素（1） 3 税法的构成要素 （1） 税法主体 指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人.包括征税主体和纳税主体. 征税主体：国家。由国家授权税务机关、海关具体负责征管。 纳税主体：指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。 与纳税义务人相关的概念 负税人、代扣代缴人、税务代理人 1.2.3 税法的构成要素（2） （2） 征税对象（又称课税对象） 征税对象是指对什么征税．是税法规定的征税的直接对象或称标的．亦称课税客体．与其有关的概念主要有2个： 1）税目　 指税法中规定的各个税种的具体征税项目或征税范围，是征税对象在质的方面的具体化。 2）计税依据（又称税基） 指税法中规定的据以计算各种税应纳税款的依据或标准．是征税对象在量的方面的具体化 1.2.3 税法的构成要素（3） （3） 税率 1）税率定义 指应纳税额与计税依据之间的数量关系或比例。 2）税率分类 ①比例税率：指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。分类： 单一比例税率；差别比例税率。 ②累进税率：指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率。分类：全额累进税率;超额累进税率;超率累进税率。 ③定额税率：是指按征税对象的实物计量单位，直接规定一个固定的税额。分类：地区差别定额税率；幅度定额税率；分类分级定额税率 1.2.3 税法的构成要素（4） （4）纳税环节 一次课征制；多次课征制。 （5）纳税期限 1）按期纳税 2）按次纳税 3）按年计征，分期预缴。 （6）纳税地点 （7）减免税 包括：减税、免税、 起征点、免征额。 （8）罚则 1.2.4 我国的税