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《综合会计实验》—张静伟 综合会计实验 会计学院 张静伟 zhangjw406@163.com实验目的 熟练掌握会计的各项操作技能，并能综合运用这些技能熟练地处理各种经济业务，巩固并提高实际操作能力。 锻炼综合分析问题能力和运用会计理论解决实际问题的能力。 培养会计人员严谨、认真、细致的专业素质。 实验要求 按各自的岗位职责独立完成实验 积极思考问题、提出问题、解决问题 遵守实验守则 书写要求 书写要求 字迹工整、均匀、美观 阿拉伯数字应紧贴底线书写，高度占格距的1/2，以便留有改错空间。 阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般向右倾斜60度。 模拟企业概况 企业性质：股份有限公司 企业类型：制造业企业 经营范围：卡盘生产销售、代销数控机床、委托加工和委托销售卡爪 华远股份有限公司生产流程.doc 模拟企业概况 三个银行存款账户： 工行，基本账户 中行，外币结算账户（美元） 建行，投资账户 模拟企业会计核算方法—流动资产 坏账准备的计提：采用余额百分比法，计提比例5‰ 见教材P6 存货核算 主要材料和辅助材料采用计划成本核算，其余均采用实际成本核算 实际成本核算下材料发出的核算 周转材料（包括低值易耗品和包装物）采用先进先出法；低值易耗品采用一次转销法。 库存商品、自制半成品、外购件、备用件采用全月一次加权平均法 模拟企业会计核算方法—流动资产 受托代销：按进货价格记账。代销业务采用收取手续费形式，代销商品的价格由委托方确定。 收取10%的手续费，并从代销商品款中抵扣。 委托代销：采用视同买断形式 模拟企业会计核算方法—产品成本核算 产成品成本计算采用逐步结转分步法。在产品成本计算采用约当产量法。 账户设置 生产成本明细账：3个基本车间1个辅助车间均设 制造费用明细账：粗加工车间设，其余均不设 辅助生产费用的分配采用直接分配法 模拟企业会计核算方法—产品成本核算 成本项目：直接材料 直接人工 其他直接支出 制造费用 分配率：实验中所有的分配率均保留小数点后5位，尾差由管理费用或最后一项负担。 实验步骤 正确建账 填制与审核会计凭证 登记日记账 登记明细分类账 编制科目汇总表 登记总分类账 结账与对账 编制会计报表 撰写实验报告 整理、装订凭证账簿 岗位设置及岗位职责 5人一组，每组设出纳、资金管理、材料成本、销售税务、总账报表5个岗位、并实行定期轮岗制。 出纳员职责范围 1. 登记现金日记账、银行存款日记账； 2. 编制科目汇总表； 3. 日常资料的整理保存； 4．登记除应收、预付、其他应收款、坏账准备、存货类明细账之外的资产类明细 岗位职责 资金管理会计职责范围 1. 日常的费用报销、借款核算； 2. 工资的核算及与职工薪酬有关的所有业务核算 3. 固定资产、无形资产的核算； 4. 对外投资及营业外收支的核算。 4. 月末各种资产减值准备的计提； 5. 利润形成及利润分配的核算； 6. 登记除销售岗位登记之外的其他所有损益类账户明细账和所有者权益类明细账； 7．处理其他没有明确规定的业务 。 岗位职责 材料成本会计职责范围 1. 负责存货采购、收发及所有与存货有关的业务的核算； 2. 负责生产成本的归集、计算、分配、结转等业务的核算； 3．登记存货类、生产成本、制造费用、研发支出明细账 岗位职责 销售、税务会计职责范围 1. 所有与销售有关业务的核算； 2. 计算结转产品销售成本； 3. 销售费用的核算； 4. 所有税费的计算缴纳及纳税申报表的填制； 5. 登记主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加、所得税费用、销售费用明细账 岗位职责 总账报表会计职责范围 1. 复核； 2. 登记负债类明细账； 3. 根据记账凭证登记现金流量台账； 4. 登记总账、编制试算平衡表和会计报表。 注：6人小组，每次轮岗时总账报表会计轮空，第六人上出纳岗。 具体要求 各岗位所做的工作，都要签字盖章，以明确责任。每次轮岗，都要履行交接手续，在账面及账簿启用表相应位置盖章。 各岗位人员在完成自身工作的前提下，要密切关注其它岗位的核算情况，各岗位密切合作，协调配合，高质量地完成本组的实验工作。 其他要求 会计分录：除按岗位正式填制一份记账凭证外，全部小组成员都在信纸上另做一份会计分录。 财务报告：每人编制一套，包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表、会计报表附注 实验报告：每组写一份小组实验报告，