第十章税收制度全解.ppt

（三）我国进入21世纪以来税收政策的调整及改革趋势 1．逐步推行农村税费改革 2．完善货物和劳务税制 2011年11月，出台《《营业税改征增值税试点方案》，并于2012年开始试点，将进一步根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 3．完善所得税制： 2005～2011年，全国人民代表大会常务委员会先后四次修改了个人所得税法。 4．完善财产税制： 2011年9月，国务院决定修改《中华人民共和国资源税暂行条例》，调整了资源税税目税率。 2011年，国家第六次修订《中华人民共和国个人所得税税法》，，一是提高了个人所得税工薪所得费用减除标准；二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整；四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 资源税税目、税额标准表 重庆2011年1月28日启动房产税改革试点 重庆房产税的征税对象包括：对于独栋别墅，不管存量房还是增量房均要征税；对于房价达到当地均价两倍以上的高档公寓也将征税；此外，对于在重庆无户口、无工作、无投资的三无人员在重庆所购房产，购买两套以上住房的从第二套开始要征收房产税。 房产税的税率，对于房价达到当地均价2倍至3倍的房产，将按房产价值的0.5%征税；对于房价达到当地均价3倍至4倍的房产，将按房产价值的1%征税；4倍以上，按1.2%的税率征税。 《重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法 》。 （二）增值税的特点 征收范围广泛，税源充裕（增值额遍及生产流通的各个领域各个经营单位） 实行多环节课税，但不重复课税（道道课税，但只对增值额征税） 具有税收“中性”效应（税负均衡，避免对商品比价的扭曲） 纳税人之间相互制约（上游单位偷逃税必使下游单位多缴税） 有利于出口退税（按全额征税出口退税不彻底，按增值额征税出口退税彻底） （三）增值税的计税方法 加法： 应纳税额＝适用税率×（工资+利息+利润+其他增值项目） 减法： 应纳税额＝适用税率×（销售收入－法定扣除项目） 扣税法： 应纳税额＝适用税率×销售收入－进项税金 ＝销项税金－进项税金 我国现行增值税税率分为3档： 零税率：报关出口货物 13%（低税率）：金属、非金属矿采选产品、农药、农膜、农机、杂志、饲料、化肥、煤炭制品、图书、报纸、天然气、沼气、居民用冷气、煤气、石油液化气、农产品、暖气、热水、粮食、食用植物油。 17%（基本税率）：一、二以外的其他货物及加工、修理修配劳务。 三、消费税 (一)消费税的概念和类型 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象而征收的一种税（属于商品劳务税的范畴）。 消费税的种类 按征税领域不同 国内消费税；国境消费税（进口） 按征税项目多寡不同 综合消费税（税目多）； 单项消费税（税目少，按单项消费品设置） 按计税依据不同 直接消费税（消费支出额=总收入-储蓄）；间接消费税（消费品的价格或数量为计税依据）。 （二）消费税的特点 征税项目的选择性较强 征税环节单一（进口、出厂（金银首饰、钻石、钻石饰品在零售环节））。有利税源控制，降低征纳成本，减少对价格的扭曲。 按全部销售额或销售量计税 税率具有差别性 具有引导和调节经济行为的作用。我国主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 (三)消费税的计税方式 从价计税（价内税） 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 从量计税 应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额 2010国内消费税完成6017.54亿元，同比增长27.5%，占税收总收入的比重为8.3%。 国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。 四、营业税 营业税是以纳税人开展经营活动取得的营业收入为课税对象征收的一种税。 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额（价款和价外费用），纳税人包括企业和个人。 营业税与增值税的关系 从我国税制整体设计来看，营业税与增值税呈板块结构，是一种并列调节的关系，营业税以调节非商品流转额（各种劳务服务收入，三产业）为主，也涉及销售不动产和转让无形资产；增值税以调节商品流转额为主，仅涉及加工、修理修配劳务（二产业）。两税的征税范围不交叉。 营业税的特点 以营业收入额为计税依据 征税范围广 按行业设计税目税率。共9个税目，包括7个应税劳务。比例税率，基本税率为3%和5%，娱乐业采用5%-20%的幅度比例税率。 价内税，计算征收较为简便 （1）按营业收入全