第6章-内部控制与职业道德汇总.ppt

第6章内部控制与职业道德 本章内容提要 内部控制的基本原理 内部控制的主要内容 内部会计控制 财产清查 商业伦理 职业道德 会计职业道德 开篇小案例 内部控制与职业道德 2002年诺贝尔经济学奖得主丹尼尔·卡曼尼说： “在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。 ——21世纪经济报道 2004.11.22 第3版 内部控制的基本原理 内部控制的演进轨迹 1.内部牵制 2.内部控制 3.内部控制结构 4.内部控制的完整框架（旧COSO报告） 5.企业风险管理（新COSO报告） 内部牵制 1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。 1930年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊