2010年企业所得税汇算清缴1.docVIP

2010年企业所得税汇算清缴培训教材 一、汇算清缴概念，?企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴），减少少缴税的风险（偷税）。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 汇算清缴的期限： ) e- @: N6 Y4 N0 p5 Z% y7 n! K; j自纳税年度终了之日起5个月内[5月31日之前]办理年度申报、提供有关资料、结清税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。  z+ B2 I: {- ?纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴