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成本费用支出项目的合理性评价 在企业生产经营过程中，成本费用支出是否合理是企业管理者所普遍关注的问题 从两方面考虑 观察成本费用的变化方向是否与收入和利润的变化方向一致 变化方向不一致 成本费用降低但收入或利润增加（不考虑不实因素） 变化方向一致 成本费用占收入和利润的比例是否发生了较大变化 以增加情况为例 成本费用增加了，收入增加了没有，利润增加了没有？ 评价成本费用支出的合理性 成本费用支出的增加能够带来收入、利润的更大幅度增加，我们就可以判定这项成本费用的支出是合理的 案例：蓝田股份 案例：蓝田股份分析报告 总成本变化情况 ： 蓝田股份2002年成本费用总额为10,078.98万元，与2001年的23,959.65万元相比有较大幅度下降，下降57.93%，总成本下降13,880.67万元 财务费用增加216.37万元，主营业务税金及附加减少93.58万元，营业费用减少3,323.21万元，管理费用减少4,355.89万元，主营业务成本减少6,324.36万元， 案例：蓝田股份分析报告 总成本变化情况： 案例：蓝田股份分析报告 主营业务成本控制情况： 案例：蓝田股份分析报告 结论：主营业务单位收入的成本消耗水平提高 案例：蓝田股份分析报告 期间费用变化 ： 案例：蓝田股份分析报告 管理费用： 案例：蓝田股份分析报告 结论：管理费用占收入比例增长过快，经营亏损程度有所减轻但未能扭转 * 智能化财务分析系统（标准版） ——成本费用支出项目的合理性评价 判断成本费用支出是否合理，不能简单地看成本费用支出的增减变化情况 应考虑成本费用项目与收入的关系、成本费用项目与利润的关系 在二者变化方向一致的情况下，成本费用占收入和利润的比例是否发生了较大变化 着重考虑成本费用增加但收入或利润降低的情况 成本费用支出不合理的可能性很大 与收入和利润的变化幅度相比，成本费用的变化幅度是否在合理范围内 如果收入和利润均增加了，则成本费用的增加是否带来了同等效用的收入和利润的增加 ，即效用有没有降低 相反则是不合理的 主营业务成本控制情况 分析期当年主营业务成本占主营业务收入的比例，与比较期占主营业务收入的比例相比的变动趋势，变动的幅度 主营业务成本控制水平的结论 具体思路 营业费用变化及合理性评价 分析期当年营业费用数额，与比较期实现的营业费用比较的差额为多少。 变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。 具体思路 营业费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较 营业费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较 营业费用变化合理性的评价 具体思路 管理费用变化及合理性评价 分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额为多少。 变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。 具体思路 管理费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较 管理费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较 管理费用变化合理性的评价 具体思路 管理费用的变动幅度与公司营业利润的变动幅度的比较 营业费用的变化幅度有9种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降 销售收入的变化幅度有9种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降 具体思路 营业费用占销售收入的比例的变化有9种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降 具体思路 情况 产品销售收入增长率 产品销售费用增长率 产品销售费用/产品销售收入 结论 1 大幅度增长 大幅度增长 大幅度增长 大幅度的销售费用投入带来了销售收入的大幅度增长，公司的销售活动取得了明显的市场效果，但相对来讲，销售费用增长明显快于销售收入的增长，应当关注营业利润的变化情况。 2 有所增长 销售费用大幅度增长的同时收入也有较大幅度的增长，公司销售活动效果明显，但相对来讲销售费用增长快于销售收入增长。 3 基本不变 销售费用增长的同时收入也有较大幅度增长，公司销售活动取得了明显市场效果，销售费用支出合理。 4 有所下降 销售费用增长的同时收入也有较大幅度增长，并且收入增长快于销售费用增长，公司销售费用投入效果理想，销售费用支出合理。 5 大幅度下降 销售费用增长的同时销售收入也有较大幅度的增长，并且收入增长明显快于销售费用增长，公司销售活动取得了非常理想的市场效果。 50,334.97 -18,569.66 -8,716.20 三、营业利润 1,604.76 2,690.42 2,9