2013教授讲座会计学报告.docVIP

《教授讲座（会计学）》报告 名 称： 商业银行内部控制 学 院： 管理学院 姓 名： 学 号： 年级专业： 2013年10月30日 成 绩： 评 语： 指导教师： （签名） 一、商业银行内部控制的引入： （一）、内部控制： 在此， 我借用了美国于1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中对内部控制的首次定义：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法。”时至今日，“内部控制”已经走过了77个年头，其理论得到不断的完善和发展，分别经历了内部会计控制、内部管理控制、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段及风险管理框架阶段等六个阶段，并且被各类经济单位和组织运用到经济活动中，不断地进步、完善、成熟。于这篇课堂报告当中，我要讨论的便是内部控制在我国商业银行中的运用、发展、存在的问题及原因、解决对策、未来趋势等话题。 （二）、商业银行内部控制： 根据中国人民银行2002年4月颁布的《商业银行内部控制指引》的定义，商业银行内部控制是：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 商业银行内部控制的目标可以分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标，并遵循全面性、审慎性、有效性、独立性原则。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动，强调各种活动的效果和效率。信息性目标包括管理信息，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。 二、我国商业银行内部控制研究背景： 完善我国商业银行内控管理是保障金融安全的基础。20世纪90年代以来伴随着国际金融自由化和全球化浪潮的冲击国际金融市场动荡。尤其是近年来，国际金融领域风险不断显现和发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁金融业的稳定和发展。从具有数百年历史的巴林银行倒闭，到曾有银行永不倒闭之神话之称的日本银行破产，以金融制度发达著称的美国储蓄贷款协会及商业银行的问题与困境，以及导致社会和政局动荡的阿尔巴尼亚金融风暴，特别是1997年亚洲金融风暴，及前些年发生的美国次级按揭贷款危机给我国一些拓展海外投资业务的商业银行带来的严重的直接损失，以上事实不得不为我国商业银行如何加强与完善内部控制制度敲响了警钟。 今年，我国上海自贸区正式挂牌，花旗银行、星展银行等2家外资银行获得设立自贸区支行的资格，我国首批工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、招商银行、浦发银行及上海银行等8家内资银行获得设立自贸区分行，与花旗、星展等外资银行支行同台竞争，更使得我国商业银行如何加强与完善内部控制制度提上日程。 三、我国商业银行内部控制立法、政策及制度： 我国实行由中国银监会行使商业银行监管职能,中国人民银行补充行使监管权力的监管体制。自1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》首次对我国金融机构的内部控制制度建设提出具体监管要求后,中国人民银行和中国银监会又相继发布了《关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见》、《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部控制评价试行办法》等有关内部控制监管的具体法律规范。总的来说,我国的商业银行内部控制监管起步较晚,其发展大致可以划分为三个阶段:第一,以内部控制概念及基本理论的研究为主,主要以指导意见等文件形式表现。第二阶段,相对系统的内部控制理论研究和较为明确的监管意见出现,主要表现为银监会和证监会的有关要求提高内部控制制度建设和内部控制监管能力的具体法律规范。第三阶段,更为严格的内部控制管理要求及内部控制评估和披露要求发布,表现为国内、国外证券业监管机构严格的披露要求。 四、我国商业银行内部控制制度存在的问题、原因分析及对应的改进方法： （一）、商业银行内部控制制度存在的问题： 我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务,并以获取利润为目的的货币经营企业。随着改革的深入、外资银行的渗入,我国商业银行内控管理机制中存在的问题和缺陷逐渐暴露出来。前中国银行业监督管理委员会副主席唐双宁指出,我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善;银行尚未真正建立内控文化;控制分散与控制不足并存;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观,有章不循、违规操作的现象依然存在;银行分支机构内控制度的检查、评价不足等五个急需解决的问题。笔者认为,商业银行在市场化运行的实践中,与建立规范化商业银行的高标准相比,内部控制