2013税法宣传材料.docVIP

税法宣传材料（二） 我国的税收征管制度起步晚，有关税务登记、税款征收、税务稽查的衔接和制约机制尚未完善，难于对纳税人实施有效监控，一些违法犯罪分子便利用税务制度的不完善进行偷漏税及骗税的违法犯罪活动。从我们公安机关查处的案件来分析，偷税手段大致有以下几种： ?一、利用帐簿、记帐凭证进行偷税 帐簿是指总帐、明细帐、日记以及其他辅助性。记帐凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证，按其内容应用会计科目和复式记帐方法，加以归类整理，并据以确定会计分录和登记的帐簿的。帐簿和记帐凭证能够反映纳税人，扣缴义务人的经济业务，是税务机关据以核定纳税人应纳扣缴义务人代受、代扣税款的依据。利用利用帐簿、记帐凭证进行偷税是常见手段之一。具体说来，一般有以下情况： （1）伪造帐簿、记帐凭证。《税收征管法》第12条规定：“生产、经营的纳税人扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。”伪造帐簿、记帐凭证是指违反上述规定，仿造、记帐凭证予以虚假记载，如纳税人设置真假两套帐，真帐自己用，假帐用于纳税申报和应付检查，造成一种生产经营状况不佳的假象，使工作人员无法得知其真实经营情况，从而达到偷税目的。?????（2）变造帐簿、记帐凭证。《税收征管法》第12条同时规定：“……个体工商户确实不能设置帐篷的，经税务机关核准可不设置帐簿。”即除经税务机关批准可不设帐簿的个体工商户外，其他所有从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人都要按规定建立帐簿。变造帐簿是指用涂抹、修改等手段改动真的帐簿、记账凭证，以制造假象以便于工作逃税。?????（3）隐匿帐簿、记账凭证。《税收征管法》等33条规定：“纳税人、扣缴义务人必须按受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。”隐匿帐簿、记账凭证一般是指纳税人或扣缴义务人不向税务机关申报纳税、或进行不实申报，当税务机关就此进行税务检查时，隐藏真的帐簿或记帐凭证，以达到偷税目的。?????（4）擅自销毁帐簿、记帐凭证。《税收征管法》等15条规定：“从事生产经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自销毁。”根据征管法实施细则规定，保管期限为10年，从会计年度终了后的第1天算起。擅自销毁帐簿、记帐凭证是指违反上述规定，将应予保存的帐簿、记帐凭证故意销毁。擅自销毁帐簿往往是由于帐簿、记帐凭证有不实之处，将帐簿销毁，可以逃避税务机关的检查，进而销毁证据。?????（5）在帐簿上多列支出。在财务上，支出项目包括成本项目、费用项目和损失项目。纳税人为了偷税，常常采用多列支出的手段。其一，专用基金支出挤入成本。专用基金是具有专六用途的资金。企业在提取和取得前后，应严格按照规定的用途合理节约地使用，不得把应由专用基金开支的费用挤入生产成本。可是，有的企业为加大成本，常常把专用基金支出挤入成本，方法主要有：①转移材料运杂费，加大成本。有的企业实施基本建设工程，修改扩建工程等工程项目，为减少其采购成本，在购入工程材料物资时，将购入材料物资的运杂费，全部计入企业生产用材料采购成本中。企业采用这种手段，由于虚增了材料成本，致使产品成本增加，盈利减少，达到少交税的目的。②自制设备用料，计入生产成本。有的企业为适应基本生产车间和辅助生产车间从事产品生产的需要，自己设计制造了一些专用设备，按其造价和使用年限，全部符合固定资产标准，理应单独进行核算，发生的工料费应全部计入该专用设备的成本，完工后应以其总成本作为固定资产的造价，由辅助生产成本中转出，增加固定资产。但是，企业偷税，便将自制设备领用的全部材料都计入“制造费用”科目，增加了当年产品的制造成本，相应减少了当年销售产品应实现的利润。③固定资产购置运费作外为购材料运费挤入成本。有的企业将运输固定资产或运输固事实上资产建造所用物资的费用，作为外购原材料的运输费用，挤入成本。④福利金支出列入费用。企业福利设施的修理支出应计入“应付福利费”，而一些企业在支付修理费时，直接将其计入管理费中。企业福利人员的工资按规定应计入“应付福利费”，有的企业为减少福利费开支，对福利人员的工资视同管理人员工资，列入管理费用，扩大费用开支范围，从而加大了成本。其二，多提固定资产折旧。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有闰的设备、工具、器具等，以及不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。固定资产折旧是固定资产在生产过程中耗损减少了的价值。随着企业的发展，固定资产折旧费越来越多。固定资产折旧的核算是否正确，影响着产品成本的正确核算和企业的