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浅议税务稽查选案中的微观管理 稽查选案是税务稽查工作的起点, 又是整个稽查工作的基础, 贯穿于整个稽查过程。选案的准确与否, 直接影响到稽查工作的质量和效率。要做到选案准确,必须充分利用各种渠道，认真收集和掌握纳税人的情况, 运用丰富的业务知识和业务技能进行分析判断, 找准目标, 做到有的放矢。而当前的选案工作，还存在两个方面问题：一是存在盲目性。当前稽查“坐府办公”的选案方式缺乏科学性和准确性，如只凭征管信息系统内的涉税资料或是工作人员的主观印象盲目选案，案件查实率一直不高，影响稽查威慑力和办案效率。二是存在随意性。个别企业多年得不到税务稽查，反映出税务机关选案程序不够科学，选案制度不够规范，依法选案不到位。一些稽查选案经验缺乏及时总结，一些行之有效的稽查选案经验没有形成制度。 与西方国家的税务稽查模式相比，我国现行的稽查选案机制仍存在以下问题： ??? 1、法律法规不够健全。《税收征管法》虽然设置了银行、工商等部门配合税务部门检查的条款，但其作用十分有限。基层实践中，与工商部门的协调配合往往仅限于工商登记、股权转让等信息的查询取证、以及具有特定税收违法行为纳税人营业执照的提请吊销等，与银行的协调配合主要是针对有涉税违法嫌疑的特定纳税人存款和资金往来信息的查询等。至于其他部门，只是规定其具有配合税务稽查部门检查的法律义务。由于以上条款都是用于稽查实施程序启动之后，所以在稽查选案过程中，由于尚未确定具体的纳税人，税务检查还未正式启动，很难从这些部门中获取一些有价值的涉税信息，这些部门也没有主动提供信息的法律规定义务。尽管稽查选案人员可以通过自身的努力在所辖区域内扩展案源信息采集渠道，但这种没有法律保障的行为所能取得的成果十分有限。 ??? 2、案源信息采集渠道狭隘。一是信息采集网络不健全，渠道不畅通。掌握着大量涉税信息的各部门之间信息系统互不兼容，自成体系，远未形成资源共享的信息网络，即便是国、地税部门间，也存在信息不畅的问题，更不用说和工商、银行、土地等部门的信息共享了。二是信息系统升级换代虽快，但实用性不强。最近几年，征管系统更新换代频率较快，在更新过程中，往往注重了功能上的升级与扩充，而忽略征管信息的连贯性和延续性，造成税务信息管理网络体系缺乏系统性、完整性，制约了选案信息采集中的向前追溯。三是现有选案信息质量偏低。目前可供选案分析的资料主要是征管信息和部分财务指标信息，而针对税种计税依据方面的信息不多，主要以纳税人向税务部门报送的资料和日常税收征管信息作为选案的依据，缺少企业经营动态资料。这种情况下的选案分析对账外经营和虚假申报等情况难以判明。基层税务部门依赖纳税人税务登记和纳税申报时主动提供的信息，往往真实性不强，质量不高，对选案价值不大。 ??? 3、选案工作重视程度不够。目前，我国基层税务部门稽查局设有专职的选案岗位，组织形式上达到了税收法律法规的要求。但是，从工作实效上看，距离建立科学的检查制度，统筹安排检查工作这一目标还有相当大的差距。其主要原因是基层税务部门稽查局尚未将选案工作放在重要位置，对从事选案人员的素质和能力没有具体要求，对选案手段和方法缺少系统的研究和管理。而且负责选案的人员往往会在其他兼职的日常事务性的工作中耗费大量的精力，很难系统地对某行业或某领域的纳税信息进行细致深入的分析和研究，确定稽查对象只能从纳税人简单排序和分类中凭个人经验随机挑选。并且在考核奖惩方面，也不能形成分句选案贡献大小区别对待的状况。 ??? 4、选案方法和技术手段落后。在实际工作中,绝大多数稽查案件是通过人工筛选、群众举报或上级交办而形成,检查对象主要还是凭检查人员的主观意愿来确定,缺乏一套科学合理的程序和有效严密的监督制约机制。选案方法一般只关注申报数据和财务指标。很多地方的税收征管应用系统软件中尽管开发了选案模块，但开发应用还处于一个起步级的低水平，缺乏对相关信息的综合分析和模糊处理能力，大多也仅限于对纳税人报送资料进行逻辑上的判断，而不能依据纳税人的生产经营状况和相关历史纳税信息，进行横向、纵向或定性、定量分析。选案信息的调用还局限于一般的检索，更不能通过建立数据模型来综合处理信息，使得计算机在选案方面的信息处理潜能没有得到充分的发挥。 ??? 5、选案人员能力素质一般。集中选案对选案人员提出了很高的要求，要求选案人员必须了解各个行业的基本情况，通晓各个领域的知识。但在实际操作中，由于选案人员能力素质一般，个别稽查部门在选案前没有根据所选的行业进行纳税评估，解剖分析该行业特点、作案手法、作案过程，只依赖于征管软件中一些简单的纳税申报资料或者是凭借个人的主观印象，往往是较为随意地选几户企业应付了事，造成检查实施上的盲目以及人、财、物和时间的浪费，影响了税务稽查的威慑力和办案效率。 健全稽查选案机制，制定科学选案