第4章_业务承接与审计计划汇总.pptVIP

（二）首次接受审计委托的注意事项 首次接受审计委托时扩展初步业务活动是必要的 包括接受新客户而建立客户关系和承接现有客户(因对其提供了其他服务)的审计业务委托两种情况。 由于通常缺乏前期审计经验以评估与客户及业务承接相关的风险，因而可能需要扩展初步业务活动。 首次接受审计委托前，执行的程序　 针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序。 与前任注册会计师沟通。 一、总体审计策略 （一）目的 总体审计策略用以确定审计范围，确立审计业务的报告目标，明确项目组工作方向，并指导制定具体审计计划。 （二）编者 一般由项目经理或部门经理（大型项目）拟订 （三）编制要求 全面性、概要性 （四）总体审计策略考虑的主要事项 1.确定审计范围 采用的会计准则和相关会计制度、 特定行业的报告要求 被审计单位组成部分的分布等 2.明确审计业务的报告目标 提交审计报告的时间要求， 预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； （四）总体审计策略考虑的主要事项 3.考虑影响审计业务的重要因素 确定适当的重要性水平， 初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域， 初步识别重要的组成部分和账户余额， 评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据， 识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化。 （五）总体审计策略中的内容 （1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； （2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； （3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 审计人员安排表 业务用工与收费预算表 时间预算表 二、具体审计计划 1.定义： 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 2.内容（按阶段划分）： （1）风险评估程序计划 （性质、时间和范围）——开始时 （2）进一步审计程序计划（性质、时间和范围）——评估后再编 进一步审计程序的总体方案 进一步审计程序的具体审计程序（“进一步审计程序表”） （3）其他审计程序计划 （2）进一步审计程序计划 进一步审计程序的总体方案 主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案（包括实质性方案或综合性方案）。 实质性方案：实施进一步审计程序时以实质性程序为主的方案 综合性方案：实施进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合使用的方案。 进一步审计程序的具体审计程序（“进一步审计程序表”） 是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。 审计计划总结图 引导问题 一、重要性概念及在审计过程中的应用 （一）重要性的含义 《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》中规定： “重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。” （二）对重要性内涵的理解 1.重要性概念中的错报包含漏报。 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。 2.重要性概念是针对财务报表使用者的影响程度而定的。 判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定。 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。 （二）对重要性内涵的理解 3．对重要性的判断要视被审计单位的具体情况而定。 某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报表来说可能不重要。 例如，错报 10 万元对一个小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来说则可能不重要。 （三）重要性的判断标准 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 数量，是指错报的金额大小。 一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。 性质方面则是指错报的性质。 在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的。对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。 对重要性的评估需要运用职业判断。 二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定 （一）确定计划的重要性水平应考虑的因素 （二）对两个层次重要性的考虑 从数量方面考虑重要性 1、会计报表层次重要性水平的确定 2、账