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非货币性交易税收政策解析 ? 　　一、关于非货币性交易税收政策的介绍　　非货币性资产交换政策依据一览表 企业非货币性交易税收政策法规汇总 序号 发文时间 文号 标题 内容概要 生效时间 1 2002年2月21日 国税函〔2002〕165号 国家税务总局《关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》 转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 发文之日执行 2 2007年3月16日 《企业所得税法》 第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。 2008年1月1日 3 2007年3月16日 《企业所得税法实施条例》 第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 2008年1月1日 4 2007年7月26日 《企业所得税法实施条例》 第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2008年1月1日 5 2007年12月6日 《企业所得税法实施条例》 第七十五条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。 2008年1月1日 6 2009年4月30日 财税〔2009〕59号 财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 　 2008年1月1日 7 2010年7月26日 国家税务总局公告2010第4号 国家税务总局 《关于发布企业重组业务企业所得税管理办法》的公告 　 公布之日执行 8 2010年7月28日 国家税务总局公告2010第6号 国家税务总局《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》 企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 2010年1月1日 9 2010年10月27日 国家税务总局公告2010第19号 国家税务总局《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 发布之日起30日后施行 10 2011年2月28日 国家税务总局公告2011第13号 国家税务总局《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 2011年3月1日 　　企业重组的概念及形式　　财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号）解读　　企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。　　（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。　　（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。　　（三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。　　（四）资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。　　企业重组的概念及形式P1　　（五）合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。　　（六）分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。　　（七）股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股