第八章所得税练习探究.doc

第十三章 所得税 学 习 指 导 一、学习目标 1．理解什么是资产负债的账面价、什么是资产负债的计税基础。 2．掌握应纳税所得额及应交所得税的的计算方法。 3．掌握暂时性时间性差异的概念、类型计算方法。 4．掌握递延所得税的资产的核算方法。 5．掌握递延所得税负债的核算方法。 二、学习提示 在学习本章的内容时，首先要理解资产负债的账面价与资产负债计税基础这两个基本概念，以及两者的概念不同是如何产生暂时性差异的。根据暂时性差异与应纳税所得额的关系可以将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵减暂时性差异，两种不同差异对所得税的影响分别作为递延所得税负债和递延所得税资产。本章的重点和难点是正确判断暂时性差异的性质和正确计算暂时性差异对计税的影响以及通过编制会计分录正确处理所得税会计业务。 习 题 一、名词解释 利润总额 应纳税所得额 暂时性差异 应纳税暂时性差异 资产与负债的账面价 资产与负债的计税基础 可抵减暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债 二、单项选择题 1．暂时性差异是指（ ） A．资产负债的账面价与资产负债的计税基础不一致产生的差异 B．按会计制度确认的收益与按税法规定确定的收益不一致产生的差异 C．按会计制度确认的费用与按税法规定确定的费用不一致产生的差异 D．按会计制度计算的利润总额与按税法规定计算的纳税所得额不一致产生的差异 2．以下可能产生应纳税暂时性差异的情况是（ ） A．企业按会计准则规定计提资产减值准备 B．企业按会计准则规定将无形资产的开发费用资本化 C．企业按会计准则的规定预计产品质量保证 D．企业按会计准则规定摊销开办费 3．以下可能产生可抵减暂时性差异的情况是（ ） A．企业按双倍余额递减法计提固定资产折旧、税法按直线法计提固定资产折旧 B．企业按直线法计提固定资产折旧、税法按年数总和法计提固定资产折旧 C．企业按交易性金融资产公允价高于账面价的差额调整交易性金融资产的账面价 D．投资性房地产按公允价值计量模式计量，投资性房地产公允价值高于原账面价值 4．某企业采用年数总和法计提折旧，2011年的折旧额90万元；税法规定按直线法计提折旧，2011年折旧额180万元。如果会计制度与税法对折旧年限和预计净残值的规定一致，则二者的差额为（ ） A．确认的应纳税暂时性差异 B．确认的可抵减暂时性差异 C．转销的应纳税暂时性差异 D．转销的可抵减暂时性差异 5．某企业采用年数总和法计提折旧，2011年的折旧额90万元；税法规定按直线法计提折旧，2011年折旧额180万元。2011年税前会计利润300万元，所得税税率25%。如果会计制度与税法对折旧年限和预计净残值的规定一致，2011年应交所得税款为( )万元。 A．75 B．52.5 C．90 D．22.5 6．某企业采用年数总和法计提折旧，2011年的折旧额90万元；税法规定按直线法计提折旧，2011年折旧额180万元。2011年税前会计利润300万元，所得税税率25%。如果会计制度与税法对折旧年限和预计净残值的规定一致，则（ ）。 A．借记“递延所得税负债”22.5万元 B．贷记“递延所得税负债”22.5万元 C．借记“递延所得税资产”22.5万元 D．贷记“递延所得税资产”22.5万元 7．下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有( )。 A．国债利息收入 B．股票转让净收益 C．公司债券的利息收入 D．公司债券转让净收益 8．某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元。该企业的所得税税率为25%。本期应交所得税为( )万元。 A．24 B．22.5 C．23.5 D．23 9．A公司2010年12月3l日，存货余额为150万元，减值准备余额30万元，2011年12月31日，存货余额100万元，存货的可变现净值90万元。则2011年12月31日（ ） A．发生应纳税暂时性差异10万元 B．发生可抵减暂时性差异10万元 C．转回应纳税暂时性差异20万元 D．转回可抵减暂时性差异20万元 10．2008年初，甲公司新设立，当年亏损100万元，预计3年之内能弥补完，2009年至2011年，甲公司分别盈利50万元，30万元，60万元。在2011年12月31日，下列说法正确的是（