第九章：财产清查课件.pptVIP

第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项实物财产的实地盘点 ，对银行存款、往来款项的询证核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。 为什么进行财产清查？ 由于主客观原因，导致账存数与实存数不符两者发生差异。 二、财产清查的意义 保证核算资料准确真实，账实相符。（会计角度） 保护财产安全、完整。（仓库保管角度） 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。（财务管理角度） 建立健全规章制度。（企业管理的角度） 四、财产清查的种类 第二节 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 （一）组织准备——成立财产清查小组，配备人员（从会计、业务、保管部门抽调），制定清查方案。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额 。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，财产物资摆放整齐。 二、财产物资盘存制度和清查方法 实物财产清查时首先要确定实物财产物资的账面结存数量，再确定实际结存数量，最后根据账存与实存的差异，寻找原因，进行账务处理。 （一）财产物资盘存制度 如何确定财产物资的账面结存数，是进行实物资产清查的重要环节。财产物资盘存制度是确定某一会计期发出或耗用存货的数量（期末存货数量）的方法。有两种： 1、永续盘存制 根据会计凭证逐日逐笔地登记各项财产物资增减变动，并随时结出账面结存数额的一种盘存方法。 公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。 优点：有利于加强库存品的管理 保证发出存货成本计算的正确性 财产物资管理的责任性强 缺点：明细核算工作量大 2、实地盘点制 各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发出数。 公式：期初结存+本期收入－期末实存=本期发出 优点：简化会计核算的工作量。 发出存货成本的计算和结转工作简化。 缺点：无法利用会计核算资料加强库存品的管理。 不利于加强财产物资管理的责任制。 发出存货成本计算不正确。 （二）财产物资清查方法 1、实物的清查 （1）包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。 （2）散装物资分处过称点盘。 （3）成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 （4）盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表” 见表9-1、9-2。 2、库存现金清查方法 ——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制“库存现金盘点报告表”见表9-3。 3、银行存款清查方法 将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对“未达账项”进行调整。 何谓未达账项？未达账项有几类？ 指在企业和银行之间，由于凭证传递和接受时间上的不一致造成的企业和银行之间，一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。有以下四种类型： 企业已收，银行未收；企业已付，银行未付； 银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。 对未达账项的调整： 余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款=银行对账单余额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-4。 4、往来结算款清查方法 （1） 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 （2） 向对方发询证函 。 （ 3）收到对方回执后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表”见表9-5。 第三节 财产清查结果的处理 一、业务处理程序 （一）发现盘盈盘亏，调整账面记录 （二）查找原因，报领导处理 二、账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损，设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两明细账户。 财产盘盈： 1. 调整实物账户，转入“以前年度损益调整 ”或“待处理财产损溢”账户。 （1）固定资产盘盈： 借：固定资产 贷 ：以前年度损益调整 （2）原材料盘盈： 借 ： 原材料 贷 ：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2. 查明原因经批准转账 原材料、产成品和库存商品盘盈作减少管理费用： 借： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷 ： 管理费用 2. 查明原因经批