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佳木斯某建筑公司内部控制研 摘要 内部控制贯穿于企业经营活动的全部过程，其核心是防范各种风险，提高经营管理水平，从而实现企业既定的任务和目标。随着我国市场经济体制的不断发展和逐步完善，工程建筑管理体制的改革不断深化，内部控制制度对于建筑施工企业的正常经营活动有着重要的意义。 本文以佳木斯某公司的内部控制系统为专题研究对象，剖析了该企业的现存内部控制制度，分析出该企业在法人治理结构、项目风险评价机制、项目成本控制、信息沟通方式以及内部监督等方面存的问题。结合建筑施工企业自身存在的特点，分析了由于企业特点导致的对企业生产控制和内部控制的影响，并以COSO内部控制框架作为理论依据，提出该企业内部控制体系的设计原则、设计目标及结构框架。 在内部控制系统结构框架设计的基础上，对该企业的内部控制系统提出了构建方案，并着重对企业项目成本控制予以设计，进而提出了有效实施内部控制制度的保障措施并合理完善了企业内部控制体系。 本文提出的建议方案，有利于建筑施工企业提高效率、降低成本、堵塞漏洞，从而增强建筑企业的竞争力，合理保证企业目标的实现。 关键词：内部控制； 施工企业； COSO框架 第l章绪论 1．1选题的背景和意义 1．1．1选题的背景 内部控制是社会经济发展的产物，其内容是随着企业环境的变化和企业对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业的管理中处于及其重要的位置。企业规模越大，内部控制的重要性越显著，乃至关系到企业经营的兴衰成败。为满足不断提高的企业内部管理要求，企业迫切需要按照现代企业管理的要求不断建立健全企业内部控制制度，以完成企业经济发展目标。 建筑业是国民经济的支柱产业，建筑施工企业是建筑市场的经营主体，担负着向社会提供建筑产品的重任。随着建筑科学技术的发展，建筑市场的不断开放和规范，使建筑施工企业的竞争愈演愈烈，加上施工企业生产的特殊性，经营上存在较大的风险，同时管理水平不高，手段相对落后，使企业的生存和发展面临着严峻的挑战。 目前我国施工企业管理的整体水平并不高，距离现代建筑企业生产经营的要求还有较大的差距，导致出现物料消耗高，工程项目成本费用大，经济效益低的状况。因此迫切需要有效之道，建立合理的、有效的企业内部控制系统，加强管理、提高施工企业素质，以适应市场竞争和现代建筑业发展的需要。 1．1．2选题的意义 内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为达到企业运营的效率性、安全性、财务报告的真实性和可靠性、法律的遵循性等目标，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以规范化、系统化、制度化所形成的一套比较完整、严密、科学的控制机制。内部控制贯穿企业经营活动的全部过程，其核心是防范风险提高经营管理水平，从而实现企业的既定任务和目标。 本文从佳木斯某建筑公司的内部控制的现状入手，以防范风险，审慎经营为出发点，完善企业内部控制制度，保证职工恪尽职守，保证会计记录和数据资料的正确性、真实性，从而保证会计信息的质量，最终为决策提供可靠的依据，提高决策的质量。保证企业各项制度和政策以及国家各项政策，法律和法规的贯彻和执行，并以COS0内部控制框架为理论基础构建该企业的内部控制制度。对该企业内部控制中存在的问题进行及时反馈和纠正，对充分发挥内部控制度的功能，改善企业的现状，提高企业的经济效益具有及其重要的意义。 1．2国内外研究现状 1．2．1国外研究现状 1．2．2国内研究现状 1．3论文研究内容和研究方法 1．3．1研究内容 1．3．2研究方法 1. 专题研究法 2．文献阅读与调查研究相结合 3．理论与实践相结合 第2章佳木斯某建筑建筑公司内部控制现状及存在的问题 2．1佳木斯某建筑概况及内部控制现状 2．1．1佳木斯某建筑公司概况 2．1．2企业内部控制现状 1．控制环境 2．风险评估 3．项目成本控制 (1)项目人工费的控制 (2)项目材料费的控制 (3)项目机械设备的控制 (4)工程项目间接费用控制 (5)分包项目的控制 4．信息与沟通 5．内部监督 2．2公司内部控制存在的问题 2．2．1项目风险评价机制不完善 2．2．2项目成本控制不规范 1．项目经理的成本管理意识淡薄 2．成本控制缺乏事前和事中控制 3．分包项目存在漏洞，承包措施不配套 4．项目成本控制的职责范围过于集中 2．2．3信息沟通方式落后 2．2．4内部监督作用弱化 2．3本章小结 第3章佳木斯某建筑公司内部控制系统的框架设计 3．1内部控制系统设计的原则 3．1．1相互牵制与协调配合的原则 3．1．2程式定位与成本效益相结合的原则 3．1．3整体系统与分部建设相结合原则 3．2佳木斯某建筑公司内部控制系统的框架 3．2．1控制环境