2016年13种小税种整理探索.docVIP

2016年城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠纳税人纳税人；自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人 2、流动经营按经营地的适用税率随对因减免税而需进行的城建税也同时退库3、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税 4、对三税实行先征后返先征后退即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。缴纳缴纳1、代征代扣，其城建税在代代地 2跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位汇拨各油井缴纳3、管道局输油的收入，在管道局所在地缴纳4、流动经营，随缴纳小税种（） 纳税人及纳税范围 应纳税额计算 税率 征收管理及纳税申报 纳税人小税种（）关税（1） 税收优惠 征税对象： 准许进出境的货物（贸易性商品）和物品（入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其它方式进境的个人物品） 纳税义务人： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人以及推定所有人（携带进境的，为携带人；分离运输的行李，为相应的进出境旅客；邮递方式进境的，为收件人；邮递或其他方式出境的，为寄件人或托运人） 进口关税税率： ①种类：年税、关税配额税率等； 实行实行：暂定税率（优先适用优惠税率或最惠国税率）：部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备；配额税率：小麦、玉米、尿素等部分进口农产品和化肥。 特关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。分为法定减免、特殊减免、临时减免1、税额在50元以下的一票货物，免； 2无商品价值的广告品和货样； 3；4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。5、经海关核准暂时进出境的，并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供的，可暂免 6为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对进口料件先征进口关税，再按实际际出口的成品数量予以退税已征出口关税的和已征进口关税的进口货物，、出已征8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税： A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。 B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失 C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 9、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。如未退运，。特定减免：包括科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品、边境贸易进口物资保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备 小税种（）关税（2） 一般进口货物的完税价格完税价格中各项费用 一以成交价格为基础的完税价格 二进口货物海关估价方法 以成交价格为基础的完税价格 由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定。 包括货物运至境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。 其中包含的出口关税，应当扣除； 其中支付给境外的佣金，如单独列明，应扣除；未列明，不能扣。 出口货物应纳税额=完税价格×出口关税税率 海关估价法，运费应按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算；保险费”货价+运费”的3‰估算。 ①邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费； ②以境外边境口岸价格条件成交其相关费用、保险费； 进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费 进口货物完税价格=货价+运输费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和等） 1佣金和用、以及视为一 ③与该货物的生产和境内销售有关的，由买方免费或低于成本的方式提并按比例分摊的工具具消耗材料以及在境外开发、设计等相关费用 ⑤卖方直接或间接从买方对该货物进口后 2、下列费用如能与货物实付或应付价格区分，不计入完税价格货物运抵境内输入点后的运输费用； 进口关税及其他国内税（主要指增值税和消费税） 机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。 进口货物的价格不符合成交价格条件或不确定的，应按下列顺序估价1、相同或类似货物成交价格方法 2、倒扣价格方法 3计算价格方法 4其他合理方法，但不得使用下列方法：境内生产的货物在境内销售的价格可供选择的价格中较高的价格货物在出口地市场销售的价格出口到第三国或地区的销售价格最低限价或武断虚构的价格 3、对买卖双方有特殊关系的规定 特殊进口货物的完税价格 原产地规定 征收管理及纳税申报 加工贸易进口料件及其制成品1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。2、内销的进料加工