2016年初级《初级会计实务》备考冲关秘籍探索.docVIP

2016 年《初级会计实务》考前突击资料 第一部分　一般资产 第一单元　货币资金 【考点1】现金的使用范围（P1-P2） 企业可以用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 【考点2】现金清查（P3，2015年单选） （一）现金短缺： 借：待处理财产损溢 　贷：库存现金 按管理权限报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 　　管理费用（无法查明原因的部分） 　贷：待处理财产损溢 （二）现金溢余 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢 按管理权限报经批准后： 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 　　　营业外收入（无法查明原因的部分） 【考点3】银行存款的核对（P3-P4，2015年单选） “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项： （1）企业已收、银行未收（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额），比如企业已收到购货单位支付价款的支票，但尚未到银行办理结算； （2）企业已付、银行未付（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额），比如企业已经开出转账支票，但对方企业尚未到银行办理结算； （3）银行已收、企业未收（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额），比如银行已经收取相应的货款，但企业尚未收到入账通知； （4）银行已付、企业未付（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额），比如银行代企业扣除水电费，但企业尚未收到付款通知。 如果没有记账错误，调节后“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额应相等；银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【考点4】其他货币资金的内容（P4-P9，2015年多选、2013年单选） 其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户、除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 【提示】商业汇票不属于其他货币资金，商业汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 第二单元　应收及预付款项 【考点1】应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款（P10-P15，2015年单选、2015年多选、2013年单选、2013年判断） （一）应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 销售商品通过商业汇票结算时： 借：应收票据 　贷：主营业务收入等 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）等 商业汇票贴现产生的贴现息计入财务费用。 （二）应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 对于不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款应在“应收账款”科目核算。“应收账款”科目期末余额一般在借方，如果期末余额在贷方，一般反映企业预收的账款。 赊销商品时： 借：应收账款 　贷：主营业务收入等 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）等 （三）预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。如果企业预付款项情况不多，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。 预付货款时： 借：预付账款 　贷：银行存款等 收到所购物资时： 借：原材料等 　　应交税费——应交增值税（进项税额）等 　贷：预付账款等 补付余款时： 借：预付账款 贷：银行存款 收到退回多余款项时： 借：银行存款 贷：预付账款 （四）其他应收款 其他应收账款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取