2010年CPA考试审计重点与难点总结2.docVIP

2010年注册会计师考试《审计》：  ??【本科命题预测】： 考试项目 测试要求 具体内容 教材的编次 教材的 章次 1.审计环境 熟悉 （1）注册会计师审计职业特点（2）注册会计师管理制度（3）注册会计师法律责任（4）注册会计师执业准则 第1编 第1-4章 2.职业道德守则（2010年重大修订） 掌握 （1）职业道德概念基本原则和概念框架（2）审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 第2编 第5-6章 3. 审计基本原理 掌握 （1）审计目标（2）审计计划（3）审计证据（4）审计抽样（5）信息技术对审计的影响（6）审计工作底稿 第3编 第7-12章 4.审计测试流程 掌握 （1）风险评估（2）控制测试以及实质性程序 第4编 第13-14章 5. 各类交易和账户余额审计 掌握 （1）销售与收款循环审计（2）采购与付款循环审计（3）生产与存货循环审计（4）人力资源与工薪循环审计（5）投资与筹资循环审计（6）货币资金审计 第5编 第15-20章 6.财务报表审计中对特殊项目的考虑 掌握 （1）对舞弊和法律法规的考虑（2）审计沟通（3）利用他人的工作（4）对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计 第6编 第21-24章 7．完成审计工作与出具审计报告 掌握 （1）完成审计工作（包括编制试算平衡表、考虑持续经营假设、或有事项、期后事项、管理层声明）（2）审计报告（包括标准审计报告、非标准审计报告、比较数据和其他信息） 第7编 第25-26章 8．其他相关业务 掌握 （1）特殊审计领域（2）审阅、其他鉴证业务 第8编 第27-28章 ? ?【本章考情】：最近3年本章内容未出考题，2010年也很难直接出题。重点理解教材以下几个问题：? ?? ???1．注册会计师审计的含义；? ?? ???2．风险导向审计方法；? ?? ???3．注册会计师审计与内部审计的关系。 ? ?【本章重难点】：? ? 一、注册会计师审计含义? ? 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。可以从以下几个方面理解： ? ? 1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求。 ? ?? ???2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类。 ? ? 3.审计的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”。这里的“既定标准”，在年报审计中就是“适用的企业会计准则和相关的企业会计制度”；在验资业务中就是出资者的“合同”。 ? ?? ?? ?4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法； ? ?? ?? ?5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容； ? ?? ?? ?6.审计的本质是一个系统化的过程。 ? ? 二、风险导向审计方法 ? ?? ???1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 ? ?? ???2. 审计风险模型 ? ?（1）根据新的审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险； ? ?（2）为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平（请链接教材第14章的“风险应对”）。 ? ?（3）在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊（请链接教材第21章的“对舞弊和法律法规的考虑”）。 ? ? 三、注册会计师审计与内部审计的关系? ?? ???1.基本原则：注册会计师应当充分了解被审计单位的内部审计工作；? ?? ???2.利用内部审计工作成果的原因分析 ? ? (1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；? ?? ???(2)内部审计与注册会计师审计在工作上具有一致性；? ?? ???(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。 ? ?【反馈练习】： 1、以下关于“注册会计师审计”的陈述中，恰当的有()。 A.注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的适用的企业会计准则和相关的企业会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允 B.注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊 C.注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对” D.注册会计师