2011广州市企业所得税汇算清缴资料.docxVIP

3月21日——企业所得税汇算清缴今年企业所得税清缴的五点变化：今年汇算申报期限限至2012年6月7日（2）资产损失不需要报批（3）3万元以下的小型微利企业申报表填报要求有变化汇算清缴范围及期限应在广州市申报缴纳企业所得税的居民企业所得税纳税人（以下简称纳税人），除实行核定定额征收企业所得税的纳税人外，凡在2011年度从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均属2011年度企业所得税汇算清缴范围，应按照税法及有关规定，自纳税年度终了之日起5个月内，向企业所得税的主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料，办理2011年度企业所得税汇算清缴。实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，向所在地主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，各分支机构不需进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送各分支机构所在地主管税务机关。三、汇算清缴需报送资料　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，我市2011年度企业所得税汇算清缴工作，继续实行报送企业所得税年度纳税申报表的同时附送企业所得税汇算清缴鉴证报告制度。　纳税人向主管税务机关办理年度汇算清缴申报时，应如实填列和报送下列有关资料：　（一）查账征收纳税人应报送的资料包括：　1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及附表；　2.年度财务会计报告；　3.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；　4.有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告；5、有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告； 6、有发生需在汇算清缴期内办理减免优惠备案手续事项的纳税人，报送规定的备案资料；　7.主管税务机关要求报送的其他有关资料：　（1）企业所得税属国家税务机关（以下简称国税）征管的纳税人：总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；　（2）企业所得税属地方税务机关（以下简称地税）征管的纳税人：年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单（适用于查账征收的单位）；　（3）其他有关资料。　（二）核定应税所得率征收纳税人应报送的资料包括：　1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类）主表及附表；　2.年度财务会计报告；　3.主管税务机关要求报送的其他有关资料：　（1）企业所得税属国税征管的纳税人：《年度收支情况报告表》；有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告（是否需要报送以各区主管税务机关通知为准）；　（2）企业所得税属地税征管的纳税人：年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单（适用于实行核定应税所得率征收的单位）；有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告。　特别说明：纳税人未发生申报内容的年度纳税申报表（B类）附表不需报送。四、汇算清缴申报方式　（一）企业所得税属国税征管的纳税人：　1.网上申报：已在广州市数字证书管理中心（/）申请数字证书并开通国税应用的，均可登录广州市国家税务局网站办理。纳税人进行企业所得税汇算清缴网上申报后，不需再到主管税务机关的办税服务厅报送纸质申报资料；　2.前台申报：需携带申报资料（查账征收纳税人需携带电子申报数据和纸质申报资料，核定应税所得率征收纳税人需携带纸质申报资料），到主管税务机关的办税服务厅办理。3、电子报函文件申报（二）企业所得税属地税征管的纳税人：1.网上申报：登陆广东省地方税务局网上办税大厅办理。纳税人进行企业所得税汇算清缴网上申报后，必须在汇算清缴期结束前，按规定向主管税务机关报送纸质申报资料；2.前台申报：需携带电子报盘文件和纸质申报资料到主管税务机关的办税服务厅办理。3、电子报函文件申报五、税收优惠备案分类1、简易备案管理：国债利息收入；股息红利权益投资收益；非盈利组织的收入；证券基金投资收入；软件企业实行增值税即征即退政策所退还税款；2、备案登记管理：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得；符合条件的技术转让所得；从事港口码头、机场、铁路，公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得；小型微利企业；等六、资产损失申报制度1、根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。2、资产损失分为实际资产损失和法定资产