一般纳税人管理及税收优惠.docVIP

增值税一般纳税人认定的注意事项 一、对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 二、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 三、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。认定办法第十三条所称的“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：　　（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；　　（二）骗取出口退税的；　　（三）虚开增值税扣税凭证的；　　（四）国家税务总局规定的其他情形。　 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 四、辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。 五、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。 六、税务机关办理时限：20个工作日。属新开业户的，指自税务登记日起，30日（自然日）内申请一般纳税人资格认定的未超标纳税人，税务机关设置增值税一般纳税人认定起时间为受理当月1日。但纳税人申请认定当月如有门前代开专用发票的，告知纳税人次月才能申请认定。若纳税人为双定户，当月已定额的，告知纳税人联系管理员办理取消定额手续，次月才能申请认定。属已开业户的，指自税务登记日起，超过30日（自然日）申请一般纳税人资格认定的未超标纳税人。税务机关设置增值税一般纳税人认定起时间为受理次月1日。 增值税专用发票管理 一、增值税防伪税控系统最高开票限额申请 提供资料： 1、《税务行政许可申请表》（一式二份）； 2、《最高开票限额申请表》（一式二份）； 3、代办人提供有效身份证明和《授权委托书》； 4、《防伪税控企业发行信息登记表》（一式二份）； 5、《增值税防伪税控开票系统使用责任书》（一式二份）。 税务机关办理期限：自受理行政许可申请之日起20个工作日内作出行政许可决定。 二、增值税专用发票领购资格确认 提供资料： 1、持《税务登记证》副本查验； 2、《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式二份）； 3、经办人身份证明原件；如属代理人办理受托事项时，应当出具有效身份证明原件和《授权委托书》（《授权委托书》上必须注明代理人的有效身份证件名称和号码，一式一份）。 税务机关办理期限：5个工作日（如果属于“三合一”审批可延伸到20个工作日）。 根据纳税人纳税信用等级评定结果，税务机关在确认增值税一般纳税人增值税专用发票购票数量时，按以下标准： 1、月购票最高数量在25份以下者，可申请一次性供票。 2、月购票最高数量在25份以上者，按下列原则执行： （1）纳税信用等级为A、B类的增值税一般纳税人可申请一次性供票； （2）纳税信用等级为C类的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票量的二分之一； （3）纳税信用等级为D类的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票量的三分之一。 3、对辅导期