第01章外币业务.pptVIP

第一章 外币业务 设问问题 1.企业发生的非人民币业务,比如将商品销售给美国一客户,结算货币为美元,而美元与人民币的比价不同,会计上该如何记录? 2.在境外设有子公司,会计核算采用外币;或者企业到境外融资,需要将以人民币反映的会计报表折算为某一特定货币表示的会计报表,会计报表该如何进行换算? 第一节 外币业务概述 一、外币与外汇 （一）什么是外币？ 1.金融角度的外币： (1)狭义上看：外国货币 (2)广义上看：用于国际结算的支付手段 2.会计上的外币：记账本位币以外的货币 (二)什么是外汇 1.定义:以外国货币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券\其他外币资产. 2.特征: (1)必须是以外国货币表示的资产; (2)可以自由兑换成其他形式的资产或支付手段. 3.我国规定的外汇内容: (1)可以自由兑换的国外货币,如美元\欧元等; (2)外币有价证券; (3)外币支付凭证. 二、外币业务 1.外币业务的定义: 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 记账本位币及其选择规定: 非记账本位币业即为外币业务. 注意:并非国外业务就是外币业务,如以人民币结算,则为本位业务;国外企业之间也可能会发生外币业务. 2.外币业务的内容 (1)外币交易 以记账本位币以外的货币进行的款项收付\往来结算\接受投资及筹资等交易. (2)外币报表折算 以一种货币表示的会计报表折算成另一种货币表示的会计报表.有两种情况: 将记账本位币表示的会计报表折算成另一种货币表示的会计报表. 将外币表示的会计报表折算成记账本位币表示的会计报表. 三、外汇汇率 （一）定义： 简称汇率。不同货币之间的兑换率。或不同货币之间的买卖价格，又称汇价。它是调节经济活动的重要经济杠杆。 （二）汇率标价方法 根据基准货币选择的不同，有两种标价方法： 1.直接标价法 以外国货币为基准货币.即以一定单位的外国货币为标准来计算应折合本国货币的方法. 如:100美元=800.00人民币 特征:外币不变本币变.汇率的涨跌以本国货币数额的变化来表示. 汇率上升即外币币值上升;汇率下降即外币币值下降. 2.间接标价法 以本国货币为基准货币.即以一定单位的本国货币为标准来计算应折合外国货币的方法. 如:1人民币=0.125美元 特征:本币不变外币变.汇率的涨跌以外国货币数额的变化来表示. 汇率上升即本币币值上升;汇率下降即本币币值下降. 三、汇率种类 1.市场汇率、官方汇率 2.现行汇率、历史汇率 、平均汇率 3.记账汇率、账面汇率 4.买入汇率、卖出汇率、中间汇率 5.即期汇率、远期汇率 四、汇兑损益 1.定义:原指因汇率变动造成的外汇兑换损失和利得。但在会计核算中，往往将外币业务处理以及外币报表折算中因汇率变动而产生差额统称为汇兑损益。 2.内容: (1)外币交易业务因交易发生日与款项结算日的汇率不同而产生的汇兑损益. 已实现的汇兑损益: 未实现的汇兑损益. (2)外币报表折算 (1)外币交易损益 外币交易业务因交易发生日与款项结算日的汇率不同而产生的汇兑损益. 已实现的汇兑损益: 未实现的汇兑损益. (2)外币报表折算 第二节 外币交易会计 一、外币业务核算方法 两种观点： 1.单项交易观 将某项交易的发生和随后的账款结算视为一项交易的两个阶段. 注意:不确认汇兑损益. 2.两项交易观 基本思想:将某项交易的发生和随后的结算视为两项独立的交易进行处理. 对未实现汇兑损益的处理方法: (1)当期确认法:计入当期损益 (2)递延法:先计入递延汇兑损益,待结算时再转入结算当期. 3.我国汇兑损益的处理原则 (1)外币兑换和外币交易发生的汇兑损益 ——“财务费用” (2)购建固定资产发生的汇兑损益 可予资本化的——“在建工程——借款费用” 不能资本化的——“财务费用” (3)筹建期间发生的汇兑损益——“长期待摊费用” (4)接受外币资本投资发生汇兑损益——“资本公积” (二)外币统账制与外币分账制 1.外币统账制 以本国货币为记账本位币的记账方法. 在我国即以人民币为记账本位币进行记账,涉及的外币业务,按选择的汇率折算成人民币加以反映,外币仅作辅助记录. 我国除银行等少数金融企业外,绝大多数企业采用的是外币统账制. 2.外币分账制 发生外币业务时,直接用原币记账,平时不进行折算,也不反映记账本位币金额,如果涉及两种货币的交易,则用”货币兑