企业所得税中固项定资产折旧.docVIP

企业所得税中固定资产折旧 作者：李延勇 （一）正常分录： 固定资产折旧 按月计提固定资产折旧 借：制造费用 营业费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 （二）异常分录 （三）涉税问题 （1）计提折旧范围不准确 （2）折旧计算方法及分配不准确 （3）固定资产处置所得未并入应纳税所得额 （四）会计规定 1、固定资产折旧指在固定资产使用寿命内， 按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额，是指应当计提的固定资产资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的余额。 2、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 3、折旧范围：除了已提足折旧仍继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产入账的土地外企业应对所有固定资产计提折旧。 固定资产资产的折旧方法有：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 企业计提的固定资产折旧，应当根据固定资产的用途，分别