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永久性差异 类型 会计上确认为收益，税法上不作收益（国债利息）； 会计上不确认为收益，税法上要作收益；（视同销售） 会计上确认为费用或损失，税法上不允许扣减；（超支费用，比如工资薪金，公益捐赠，广告费。。。。） 会计上不确认为费用或损失，税法上允许扣减。（加计扣除） 上述1、4两种情况导致： 税前会计利润＞应纳税所得 上述2、3两种情况导致： 税前会计利润＜应纳税所得 在仅存在永久性差异的情况下： 税前会计利润±永久性差异=应纳税所得额 应纳税所得额×所得税税率=应交所得税=所得税费用 永久性差异只是在企业纳税申报的当期作纳税调整，不作递延处理，在资产负债表债务法下不影响会计核算。如业务招待费超支、超支的各项保险等。 暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额； 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其零账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 类型①资产或负债账面价值与其计税基础之间的差异： ②与资产、负债无关的差异（即零账面价值与其计税基础的差异）。例如广告费和业务宣传费、职工教育经费、可抵扣亏损及税款抵减等。 基本核算程序： 1.确定资产、负债的账面价值（按会计准则核算确定） 2.确定资产、负债的计税基础（按企业所得税法确定） 3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 4.确认递延所得税资