企业所得税课后大题答案.docVIP

1/会计利润100万元.应纳税所得额调整如下:（1）投资收益中含有2009年度的国库券利息收入4万元,免税,调减应纳税所得额4万元.（2）“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元。根据税法规定,上述两项均不得税前列支.调增应纳税所得额3万元.（3）“其他应付款——包装物押金”贷方余额为5万，经查，其中有逾期包装物押金2万元。逾期包装物要确认收入,调增应纳税所得额2万元.确认了收入2万元,还要考虑流转税,如增值税或营业税,还应交城建税和教育费附加,因题目没给出相关的条件,这里就没有考虑了,完整的思路是要考虑的.（4）“管理费用”账户中，据实列支了当年与生产经营有关的业务招待费40万元，经核定，企业全年的业务招待收入额是6500万元。业务招待费按实际发生的60%扣除,但不得超过销售营业收入的0.05%,谁小按谁扣,标准之一:40*60%=24万元.标准之二:6500*0.05%=32.5万元,按32.5万元的标准扣除,超支额=40-32.5=7.5万元.调增应纳税所得额7.5万元.（5）“管理费用”账户中，有新产品研究开发费用10万元，经核定，企业上年度的新品研究开发费为8万元。税法规定,新产品研究开发费按实际发生的150%扣除,调减应纳税所得额5万元.上年的8万元视同已扣除,本年不调整.经调整,应纳税所得额=100-4+1+3+2+7.5-5=104.5万元.应纳税额=104.5*25%=26.125万元. 【解答】 　　（1）福利费扣除限额：1000×14％=140（万元），实际列支210万元，纳税调增70万元。职工教育经费扣除限额：1000×2.5％=25（万元），实际列支40万元，纳税调增15万元（超支的15万元，可以在以后年度无限期结转扣除）。工会经费扣除限额：1000×2％=20（万元），实际列支20万元，工会经费取得专用收据，无需纳税调整。三项经费应调增所得额70+15＝85（万元）。 　　（2）按照税法规定减值准备不能在税前扣除，应调增所得额2万元。 　　（3）国债利息收入5万元，符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益10万元，均是免税收入，应调减所得额10+5=15（万元）。注意：《企业所得税年度纳税申报表》第25行应纳税所得额只填报纳税人当期境内所得的应纳所得税额。该企业境外甲国的投资收益16万元不影响应纳税所得额，所以国债利息、税后股息应调减的应纳税所得额为15万元。 　　（4）利息资本化的期限为8个月，该企业支付给银行的年利息12万元全部计入了财务费用，应调增所得额12÷12×8=8（万元），属于会计差错。 　　关联方债资比例为1000÷200=5，标准债资比例=2 　　乙企业实际税负低于该企业，关联方借款准予扣除的利息=200×2×6%=24（万元），关联方借款利息应调增所得额60－24=36（万元），属于永久性差异，按照“调表不调账”的原则进行处理。财务费用纳税调增利息支出36+8=44（万元）。 　　（5）收入为9000万元，将30台自产产品售给本厂职工，视同销售收入为300万元，应填入《企业所得税年度纳税申报表》第一行，作为费用扣除的基数。自产产品外捐赠视同销售收入45万元，应填入《企业所得税年度纳税申报表》第一行，作为费用扣除的基数。费用限额基数＝9000－5－10－16+300+45＝9314（万元）。 　　业务招待费扣除限额＝9314×0.5%＝46.57（万元）＞65×60%＝39（万元），准予扣除39万元，实际发生65万元，应调增26万元。 　　业务宣传费扣除限额＝9314×15%＝1397.1（万元），实际发生80万元，可以据实扣除。 　　注意：以固定资产抵债虽视同销售，但固定资产的公允价值53万元不属于销售收入，不填入《企业所得税年度纳税申报表》第一行，不作为费用扣除限额的计算基数。转让专利收入所有权700万元，也不作为费用扣除限额的计算基数。另外，技术开发费320万元可以加计扣除50%，即应调减应纳税所得额160（320×50%）万元。 　　（6）清偿债务应调增的所得额：处置固定资产损益=53－60×（1－15%）＝2（万元）。 　　债务重组收益=60－53＝7（万元）。 　　清偿债务业务共调增所得额＝2+7＝9（万元）。 　　企业直接以60万元分别冲减了应付账款和固定资产原值，属于会计差错。 　　注：此处不适用于《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号），因为该文件自2009年1月1日开始实施。此处适用财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税〔2002〕29号）。 　　（7）计算新研发的家电应调整的应纳税所得额： 　　将30台自产产品售给本厂职工视同销