会计舞弊经济收益与成本分析.docVIP

【本文刊载于《财会通讯·学术》2007年第8期,第83-84页】 会计舞弊经济收益与成本分析 1颜永廷 2李亚军* （江苏财经职业技术学院 江苏 淮安 223002；湖北省咸宁职业技术学院 湖北 咸宁437100） 摘 要：文章从外部性以及经济收益与成本角度分析认为，会计舞弊均缘于舞弊者“经济人”的理性行为。治理会计舞弊，一方面，应施行“严刑峻法”，让舞弊者承担其舞弊行为的全部成本，令其得不偿失而改变行为预期；另一方面，通过健全、完善产权等相关制度，建立适当的激励机制使个人收益等于社会收益，用完善的制度正面引导个人“从善”，自觉杜绝舞弊行为。 关键词：舞弊 外部性 收益 成本 “我们每天所需要的食料和饮料，不是出自屠户、酿酒家或烙面师的恩惠，而是出于他们自利的打算(亚当·斯密,《国富论》,1776)。”自亚当·斯密以来，经济学家就把人类界定为自利的“经济人”。古典与新古典经济学从资源稀缺性和理性假设出发，把个体行为构造成为一定约束条件下的目标函数的最大化，认为市场竞争性的价格机制可以自动使资源达到最优配置状态。现代经济学则从交易费用、有限理性、不完全竞争以及信息不对称等角度，进一步完善了传统经济学的“经济人”假设。 在利益相关者契约联结的现代企业中，会计信息因作为产出替代变量（杜兴强,《会计研究》,2002）无疑是缔约各方经济人关注的焦点。从经济学的成本收益角度分