会计舞弊的经济解释.docVIP

会计舞弊的经济解释 綦好东.会计舞弊的经济解释[J].会计研究，2002,(8). [4]【摘 要】本文运用合约经济学、新制度经济学理论对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行了经济解释，以深化对会计舞弊机制性因素的认识，为会计舞弊的治理提供逻辑上的支持。文章认为，企业是一个契约网络结合体，会计行为诚信是契约有效履行的基础，而经理人、注册会计师、股东、政府都是与会计舞弊行为发生或制止相关的行为主体；会计舞弊的成本巨大、不良后果严重；会计舞弊的成因是多方面的，其治理必须从多方面入手。 一、引言 回顾2001年的社会经济生活，不难发现，出现频率最高的词汇恐怕莫过于诚信二字了。证券市场是讨论诚信、呼唤诚信最为热烈的领域，会计舞弊则被看作是践踏诚信的祸首之一。以银广夏为代表的重大会计舞弊案，使证券市场频频遭遇地雷，投资者的信心受到严重打击，甚至已经到了使中小投资者难以忍受的地步。上市公司由会计舞弊导致的诚信危机成为2001年股价暴跌的重要原因。2001年深沪两市部分指标首次出现了历史上的负增长。两市股票总市值为43522.2亿元。其中流通总市值14463.17亿元，较上年减少了1624.35亿元，下降了10.09%；全年筹资1097.98亿元，较上一年减少491.22亿元。虽然，证券市场的低迷和重挫，有国有股减持这类利空消息的负面影响，不能全部归咎于会计舞弊，但会计舞弊