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公允价值计量论文银行金融工具论文 公允价值会计对银行的作用分析 　　摘要：文章将银行金融工具分为三种类型，分别探讨公允价值计量在它们中的具体应用。文章以此为基础，并结合SEC“关于调到市价会计的研究”报告的成果来分析公允价值会计对银行的作用。　　关键词：金融工具；公允价值计量；失败银行　　　　2008年的金融危机引发了关于公允价值的激烈辩论：一方坚持以公允价值计量，认为公允价值只是一种计量属性，不对经济构成实质影响；而另一方认为公允价值计量是这次危机的罪魁祸首，应该取消公允价值会计，回归历史成本计量方法。在这种情况下，美国证券交易委员会（SEC）根据美国《2008年紧急经济稳定法案》的要求，提交了一份题为“关于调到市价会计的研究”的报告。本文以该篇“报告”为基础，具体分析银行的金融工具类型及公允价值计量在不同类型金融工具中的应用，以此来说明公允价值计量对银行的作用。　　一、银行金融工具类型与公允价值的应用　　根据持有目的不同，银行的金融工具大致可以划分为三类：一是持有至到期投资；二是可供出售金融工具；三是变动计入当期损益的金融工具，包括交易性金融工具以及大多数的衍生金融工具。　　（一）持有至到期投资　　持有至到期投资是以摊余成本进行后续计量的，它只对很可能的信用损失才确认减值。对于像贷款这样的资产，传统上银行一般会持有至到期，实行历史成本会计。在这种情况下，公允价值是