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实务系列课程——现金业务（三） （二）制作记账凭证 在实际工作中，为了便于登记账簿，需要将来自不同的单位、种类繁多、数量庞大、格式大小不一的原始凭证加以归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录并将相关的原始凭证附在记账凭证后面。 记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。 制作记账凭证的过程就是运用会计语言记录经济业务，并按会计信息要求分门别类的计入相关账户。 1．记账凭证样式 2．填制要求 （1）记账凭证必须附有原始凭证，结账和更正错误的记账凭证除外； 本期差错（已经登记入账）： ①科目有误：将原凭证红字冲，摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，再用蓝字重新填，制一张正确的记账凭证。 ②只是金额错误，可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。 前期差错，应当按照国家统一的会计计制度要求： ①对于不涉及损益事项的，可以比照本期差错的处理办法处理； ②及损益事项的，应当使用有关的会计科目予以调整。 “以前年度损益调整”“利润分配——未分配利润” （2）填写内容完整、正确 ①日期：财会部门受理经济业务事项的日期为准（年，月，日应写全）； ②编号：应当对记账凭证进行连续编号（收、付、转及记账）； ③摘要：应简明扼要，要素齐全，便于查找； ④科目：科目选择、借贷方向、金额； ⑤空行：注销； ⑥审核：填制完毕，审核签字。 （3）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 3．主要业务会计分录 （1）存取现金 提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录： 借：库存现金 ????贷：银行存款——XX银行 当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 （2）垫付借用现金 职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借：其他应收款——XX ????贷：库存现金 职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录： 借：管理费用/销售费用——差旅费等 ????库存现金（退回） ????贷：其他应收款——XX ????????库存现金（补发） 【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。 （3）购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录： ①日常办公用品 借：管理费用——办公用品 ????贷：库存现金 ②生产用物资 借：原材料/库存商品/周转材料 ????应交税费——应交增值税（进项税额） ????贷：库存现金 ③固定资产 借：固定资产 ????应交税费——应交增值税（进项税额）?? ????贷：库存现金 税费：按用途（福利，生产）分情况处理 （4）工资发放 要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录： 借：应付职工薪酬——工资 ????贷：应交税费——应交个人所得税 ????????其他应付款——代扣XX保险 ????????其他应付款——代扣住房公积金 ????????库存现金 【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确认，直管领导批复后发放。 （5）收取现金收入 有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。 ①增值税企业 借：库存现金 ???贷：主营业务收入——XX????????（根据销售明细或统计分类设置） ????????应交税费——应交增值税????????????????????????????????????（小规模） ????????应交税费——应交增值税（销项税额）????????????????????（一般纳税人） ②营业税企业 借：库存现金 ????贷：主营业务收入——XX ③销售废旧物资 借：库存现金 ????贷：其他业务收入——XX??????????????????????????????????????（A原材料） ????????固定资产清理??????????????????????????????????????????（B固定资产） 注：AB为排斥关系，不是并列关系 （6）缴纳税费 税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。 ①印花税、车船税、房产税、