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四、简答题 1．简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。 2．注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？ 3．什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？ 4．ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度： （1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况； （2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； （3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档； （4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； （5）无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。 要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并说明理由。 5.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 6. ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 （2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 （3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 （4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 （5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。 （6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 7.中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？.从行业、法律法规或监管机构的规定角度来看如何防范或降低对职业道德基本原则的威胁？会计师事务所以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务时应当从哪些方面采取必要措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？.在提供鉴证业务时，注册会计师可能因与客户及其董事、管理层或雇员存在利益或关系而对客观性原则的遵循产生威胁，注册会计师可能采取哪些防范措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？ 注册会计师Ｋ在审查Ｎ上市公司的财务报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出Ｋ注册会计师通过每个具体审计程序所收集到的审计证据的种类，收集该证据的审计程序的种类名称以及该证据最适宜证实的管理层认定(如果有)。将答案直接填入相应栏目内。 ??????????? 具体审计程序 审计程序种类名称 管理层认定 检查成本明细账的日期并与相关凭证核对 ? ? 监盘库存产成品 ? ? 向有关经手人调查坏账损失的情况 ? ? 计算主要产品的毛利率 ? ? 请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表。 认定 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师确认的事项） 发生 ? 已记录的交易是真实的 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 ? 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 ? 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 ? 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 ? 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 ? 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 ?