关于企业内部控制制度的探讨.docx

关于企业内部控制制度的探讨前言内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。内部控制，是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。但是目前一些企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致财务信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象愈演愈烈，以致企业资产流失、企业经营失败。因此，建立和完善企业内部会计控制制度是当前企业管理面临的一个重要问题。企业内部会计控制存在的问题（1）内部会计控制制度不健全内部控制是一个动态的发展过程,企业应该结合本单位业务特点和管理要求设计内部会计控制制度。现实中,许多企业却只注重建章建制,根本不考虑本单位的实际情况，大多数企业的内部控制制度都不太健全，没有涉及到企业所有部门和人员，没有覆盖企业各个业务领域和业务环节，因此导致了会计核算不实，财务信息失真，会计秩序混乱，让企业遭受经济损失。有些企业根本就没有建立内部会计控制制度，甚至还没有机构完善的财务部门，有些企业虽然设有内部审计部门，但却没有发挥其作用，形同虚设。（2）组织机构设置不合理现在很多企业都存在组织机构设置不合理的问题，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，部门与部门之间的相互衔接重视不足，形成各管各的尴尬局面，导致经济资源和信息资源比较分散，不利于发挥企业的规模效益。企业各个部门缺乏配合与协作，缺乏沟通和信息交流，不能实现资源共享，企业无法做出正确的经营决策。（3）企业领导对内部控制不重视多数企业认为内部控制就是相互牵制,不设置内部控制机构。有的认为内部控制即是各种规章制度简单的汇总,没有制定必要的程序控制和配套必要的奖罚措施,存在有法不依、执法不严的现象,使得内部控制如同虚设;内部控制制度意识薄弱会造成审批人员和会计人员、经办人员及保管人员职责不分、权限不明的现象，有的不注重对企业职工的业务培训和思想教育,使得员工素质不高,不适应岗位的要求,使得内部控制得不到有效的执行。（4）企业内部审计制度不完善企业的内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。在我国，一些企业基于成本的考虑，不设置内审机构，即使设立了，也附属于财会部门，仅履行会计监督、复核职能，内审质量控制也不健全，一般仅仅记录审计问题事项，未对正确事项记录，使得审计复核无从下手，加之内审人员素质不高，审计方法的落后，也使得内审风险大为增加，内部控制得不到很好的保证。如何建立内部会计控制制度的办法（1）会计系统控制会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。（2）信息与沟通制度企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制的有效运行。企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。（3）内部审计控制企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。（4）风险控制企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。（5）授权审批控制授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。完善内部会计控制的对策内部会计控制执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性，通过以上分析可以从以下几方面进一步完善企业内部控制制度。（1）保证会计记录的真实性和可靠性内部会计控制是企业内部控制的核心内容，而会计记录控制是会计控制的关键，它主要是对会计记录、会计报表的准确性、可靠性实施监督管理，会计记录的填写一定要符合规定，为内部审核提供重要保障，会计记录的正确性和完整性为企业提供一个严密的内部会计控制制度具有重要作用。（2）贯彻不相容职务分离原则将会计人员和出纳人员的工作实行分离，会计人员的工作职责是提供会计信息，记录和反映经济业务以及编制财务报表，出纳人员只负责现金和银行存款的收付与登记工作，不涉及账务处理，企业支票与银行印章不能由出纳人员一个人保管，以防虚开支票或挪用公款，从而防止舞弊。（3）提高会计人员的素质会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核