南通营改增增值税专用发票管理[40p].ppt

（二）密文有误。是指专用发票所列密文无法解译。 （三）认证不符。是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。 这里的纳税人识别号有误是指发票所列纳税人识别号是正确的，而解密的纳税人识别号与明文不符。 （四）列为失控的专用发票。是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。 （一）重复认证。是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证 五、取得专用发票的认证 六、丢失专用发票的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 六、丢失专用发票的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 六、丢失专用发票的处理 增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在规定期限内办理，若超过认证期限，即使取得销方出具的“已抄报税证明单”和记账联复印件，也无法通过认证，不得作为核算进项税额的凭证，只能作为核算成本的记账凭证。 六、丢失专用发票的处理 增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在规定期限内凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。 七、增值税专用发票的稽核比对 主管税务机关通过防伪税控报税系统采集纳税人开票存根联数据，通过防伪税控认证系统采集纳税人认证的抵扣联，一并上传到增值税稽核比对系统，系统通过抵扣联找存根联的方式进行查找比对。 七、增值税专用发票的稽核比对 匹配不到相应存根联的抵扣联称为缺联票，说明销方企业未报税。这类抵扣联已抵扣的税款需要先做进项税额转出，同时主管税务机关通过系统发起协查，然后根据对方回复的核查结果确定是否允许抵扣。能匹配到相应存根联的抵扣联，系统则将抵扣联与存根联的发票数据信息进行比对。 七、增值税专用发票的稽核比对 比对结果分为相符发票、不符发票、属于作废发票、属于失控发票和重号发票等，除相符发票外，其他类型比对结果的发票都要由主管税务机关通过系统发起协查，并根据销方税务机关回复的核查结果分别作出处理。 八、违章处理 纳税人应按规定领购、保管、使用和取得发票，对违反《中华人民共和国发票管理办法》及《实施细则》和《专用发票使用规定》的行为，将按《中华人民共和国发票管理办法》有关规定给予处理。 THANK YOU 增值税专用发票管理 一、专用发票的构成 三、专用发票的开具使用 五、取得专用发票的认证 六、丢失专用发票的处理 二、专用发票的领购 四、抄税、报税 七、增值税专用发票的稽核比对 什么是增值税专用发票 增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用（以下简称一般纳税人），是一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，同时也是购买方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 原来概念上的增值税专用发票是指从事货物生产、销售以及加工修理业务的纳税人使用的防伪税控增值税专用发票，而我们现在讲的增值税专用发票把即将启用的货物运输业增值税专用发票包含进来。 一、专用发票的构成 发票联 抵扣联 记账联 其他联次 发票联，是作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；这是增值税专用发票和其他发票的不同之处，其他发票仅仅是核算采购成本的记账凭证，而增值税专用发票还是核算增值税进项税额的凭证。 抵扣联，是作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联，是作为销售方（开票方）核算销售（营业）收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。如：提货联、随货同行联、出门证等。 二、专用发票的领购 专用发票实行验旧购新制度，一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡、开具的最后一张发票的记账联（或复印件）和经办人身份证明到主管税务机关领购专用发票。请参加本次培训的企业在9月25日至10月2日，持报税盘、购票人身份证明到主管税务机关领取《发票领购簿，办理购票手续。所领购的发票