风险评估与个风险应对练习题.docVIP

风险评估与风险应对练习题 1.ABC会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其2007年的财务报表。正大公司以前年度是由K事务所审计的，并对2006年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经正大公司的允许与K事务所进行了沟通，了解到正大公司的一些信息。以下为A注册会计师了解的部分信息： （1）正大公司是一家高新技术企业，拥有多项高新技术，在高新行业内属于佼佼者； （2）日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能力恶化； （3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2006年度，正大公司的收入被K事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%； （4）正大公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设； （5）正大公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差；最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员负责； （6）正大公司2006年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。K会计师事务所在2006年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀疑； （7）正大公司2004～2006年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2007年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。 请结合上述材料回答以下问题： （1）根据所了解的情况，你认为正大公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？ （2）根据题目所给的信息，你认为正大公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？2.张冰和郑同注册会计师负责审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，于2007年12月1日至12月20日对ABC有限责任公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。张冰和郑同注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下： （1）在了解内部控制后，如认为Y公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试； （2）选择2007年1月1日至2007年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间； （3）在控制测试的基础上，形成对ABC有限责任公司2007年度内部控制有效性的最终评价。 要求：假定不考虑其他条件，请指出张冰和郑同注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。.A公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，XYZ会计师事务所接受委托审计了2004年的报表并出具了无保留意见的审计报告，现在继续对A公司2005年的财务报表进行审计。该公司在各主要业务流程及财务报告编制中采用了计算机信息系统，注册会计师在上年度审计中测试了信息系统内部控制并认为控制是有效的。与上年度相比，该公司环境、内部控制等未发生较大的变化。注册会计师了解和相关测试结果如下： 资料一：A公司的产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。2005年，A公司准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长20%。 资料二：公司提供的财务报表显示：2005年12月31日应收账款余额为39 560 810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户（均为省级经销商）的余额在100万元以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款客户有15家。 公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法为：对应收账款余额，账龄六个月以上一年以下的为10%；一年以上两年以下的为50%；两年以上的为100%。 2005年 2004年 应收账款 39 560 810 27 765 338 坏账准备 （1 879 830） （1 707 400） 销售收入 112 655 260 93 103 520 应收账款周转天数 108天 92天 资料三：注册会计师从销售流程中选取了一些关键的控制进行了解和测试。A公司相关内