探究国内外个人所得税税制改革.docVIP

广东外语外贸大学2013-2014学年度上学期 《财税专题讲座》期末试卷 学院：财经学院 专业班级：税务1003班 姓名：刘嘉伟 学号：20101504927 题 号 一 二 三 四 五 六 七 八 总分 核分人 得 分 评阅人 根据当前税收热点问题完成下列任务：1．题目。2.研究背景与意义。3.国内外研究现状述评。4．研究的主要内容、基本思路。5．主要参考文献。 探究外国税制对于我国个人所得税税制改革意义 研究背景和意义： 近年来，随着我国的经济发展以及人们生活水平的提高，人均收入得到了增长，个人所得税在总体的税收中的比重也有所提高，随着纳税人意识的增强，如何完善我国个人所得税制得到了广泛的关注。在关于个人所得税税率设置中，以美国等西方国家较为完善，享有较高的评价，税制结构合理，税率设置得到，能够较好的减少贫富差距，促进社会公平。我国的个人所得税税制结构与国外的存在一些差异，存在一些不足，通过与美国等外国税制结构的比较，提供税制改革的切实可行的方向，为促进我国的税制改革提供参考。 一、中国与外国个人所得税的差异 （一）中国与外国个人所得税税基的差异： 以美国为例，一些西方国家主要采取综合所得税制度，是指对于纳税人的所有收入，包括工资薪金、劳务报酬、利息、股息收入等，将纳税人全年各种所得不分性质、来源、形式来统一加总求再统一扣除的综合所得税制。综合所得税除了包括实质性的收入以外，还包括非现金财富的增加，例如由雇主提供的医疗保险或者其他额外福利。也要计入计税基础，计算所应该缴纳的个人所得税。 而我国的个人所得税则按照分类所得税发，分为工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费等11项，根据收入项目的不同进行划分，并根据不同的项目进行个人所得税的计算和缴纳。我国的税收制度主要是针对实质性的收入增加进行纳税，而对于财产的增值部分，于转让的时候才计征个人所得税。 总的来说，外国的个人所得税税制是以总的收入为计税依据，不对收入进行项目的划分，乘以适当的税率进行计征个人所得税的方法。在综合所得税制下，能够减轻纳税人的时间，提高纳税的效率；而我国没有对财产增值增税，也方便征收管理，在发生产权转让时再进行纳税。 （二）中国与外国个人所得税税率的差异： 以美国为例，美国实行单一的超额累进税率，采用10％-35％六级税率。对于高收入人群，美国的平均税负在32％左右，特别是到2006年以后，它的最高边际税率降到35％。也就是说，现在美国高收入人群的平均税负已经小于30％了，这个税率对于美国这个经济发达国家来说实用性是十分普遍的。 与之相比，中国实行分类所得税制，需要先根据个人所得的不同分门别类，然后按照不同的标准适用相应的税率。例如工资薪金所得适用七档累进税率、劳务报酬所得适三档税率等。不难发现，对于相同金额的不同类别的收入，需要缴纳的税收是不同的。 例如，唐某每月工资收入5000，每月需要缴纳22.2%的五险一金共1113元，每月的应纳税所得额为5000-1113-3500=387（元）。每月应那个人所得税=387*3%=11.61（元），也就是说唐某每月实际可以拿到3875.39元的工资；李某为个体工商户，扣除成本以后每年盈余6万元，月均收入5000元。按照现行的个体工商户计算方式，李某每年需要缴纳的个税为（6万-4.2万）*10%-750=1050（元），月均缴纳个税87.5元；自由职业者夏某做兼职培训师一般集中在1月至3月，7月至9月这两个时间段上课。公司在每次集中上课后结算工资，每年结算6次，每次1万元。劳务报酬的个税费用扣除标准为：“若以此收入不超4000元，费用扣除标准为800元；若以此收入超4000元，费用扣除为此次收入的20%”因此，夏某两次工序缴纳的个税为（1万-1万*20%）*20%*6=9600（元）。也就是说，月均收入5000元的夏某，月均纳税竟然高达800元。 综上所述，我们可以看到，工薪阶层的税负负担最轻，而税负最终的当属劳务报酬纳税人。对于长期没有稳定工作，需要依靠偶然性放生的劳务报酬所得支持生活的人民，更加需要关爱以及扶持，沉重的税负无疑跟税收的调节社会分配，缩小贫富差距的初衷背道而驰。而在2011年的个税法修改过程中，劳务报酬所得的计税方法和费用扣除标准没有发生改变，直指不公平。因此，作为个人所得税纳税人中的“小众”，那些自由职业者，他们才是真正需要减税的一个群体。 纵观我国个税税率以及国外的税率，最为突出的区别就是由于税制结构不同所导致的税收不均衡，综合所得税制对于相同金额的收入，不分收入的类型，按照所对应的的税率进行计征纳税，更加能够体现税收的公平，而由于我国实行的分类税在设置上的不完善，导致部分税目的边际税率过高，税制改革的关键就是要合理调整