新认定办法有关条款解释20100426.docVIP

省局关于新认定办法有关条款解释 一、CTAIS系统新老政策衔接的有关问题 在CTAIS系统修改完成前，有关审批流程可先以纸质文书运转，待CTAIS系统修改完善后再补充录入。 （一）辅导期纳税人的文书审批。对于3月20日前认定的辅导期纳税人，仍按6个月的辅导期时间执行。3月20日后申请认定的，按新政策不需纳入辅导期管理的，在CTAIS系统采取两种方式通过认定文书的审批。一是变更纳税人“税务登记”的人数及注册资金，进行资格认定后再变更回原来的信息；二是先按照辅导期纳税人认定，然后在当天再进行辅导期转正的审批。 （二）不办理资格认定纳税人的申报。对已下达《责令申请增值税一般纳税人资格认定通知书》，属于不办理资格认定纳税人，由综合业务（税政）部门将“不办理资格认定纳税人名单”传递至办税服务大厅及税源管理部门，办税服务大厅可对照名单受理纳税人申报，按3%征收率计算税款。 （三）升级前《责令申请增值税一般纳税人资格认定通知书》的使用。对超标逾期未申请认定的纳税人，在按照《增值税一般纳税人认定工作流程》下达《税务事项告知书》的同时，在CTAIS系统进行《责令认定增值税一般纳税人申请》的审批，但只对纳税人下达《税务事项告知书》。 二、关于认定前小规模纳税人代开发票的问题 对于按照新认定办法申请认定及按照适用税率征税的小规模纳税人，在认定手续审批完结前和责令认定限期时间到期前，仍可由税务机关代开增值税专用发票。 三、属于新开业纳税人在申请认定审批期间如何申报的问题 新认定办法第十一条规定：新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。因此，其一般纳税人资格的有效期为受理申请的当月。在纳税人一般纳税人资格认定审批期间需进行申报的，暂按零申报处理，待资格认定完后，再一并进行申报。 四、个体户在认定时注册资本如何填写的问题 对于个体户申请认定时，在“注册资本”一栏暂按1元填写。 五、超标小规模纳税人认定程序的问题 对于属于超过小规模纳税人标准申请认定的，主管税务机关不需履行实地核查程序，直接办理资格认定。 六、超标不认定的问题 新认定办法第五条第（二）款所称非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。第五条第（三）款所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为，只指一年内发生1-2次的。 七、年应税销售额的确定 超标小规模纳税人的年应税销售额从2010年5月申报期（所属期4月1日-30日）的销售额开始计算，即22号令明确的连续12个月的执行时间起为2010年4月1日， 2010 年3月份底以前的销售额不并入年销售额（连续12个月）计算（2009年度超标未认定的除外）。 八、超标小规模纳税人名单的确定 超标小规模纳税人名单的确定按照省局“增值税一般纳税人认定监控系统”查询的数据为准。 九、辅导期纳税人的有关规定 （一）小型商贸批发企业的划分：一般是按照营业执照的经营范围来界定，如属于《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2002)中大代码属于“63”的，则为小型商贸批发企业。如营业执照的经营范围不能准确划分的，由税收管理员核实后再按实际情况划分。新认定办法第十三条“主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理”中的“可以”是指“全部”。 （二）辅导期纳税人的发票发售：辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份。领购的专用发票未使用完而再次领购的，纳税人手中保有的专用发票总份数不得超过25份。其他一般纳税人专用发票的发售比照辅导期纳税人执行。 （三）转正的标准：纳税辅导期到期，主管税务机关未接到稽查部门传递的《税务稽查处理决定书》，均可直接转为正式一般纳税人。 十、办税服务大厅在CTAIS系统录入受理认定信息的问题 对于年应税销售额超过小规模纳税人标准逾期（40日内）未申请认定，纳税人在收到《税务事项通知书》后10日内仍未申请的，由税源管理部门制作《增值税一般纳税人申请认定表》，并在“主管税务机关意见”一栏填写“超过小规模纳税人标准逾期未申请认定”，连同《税务事项通知书》一并移交办税服务大厅，再由税办税服务大厅在CTAIS系统录入受理认定信息。 十一、超标纳税人申请认定后的管理问题 省局《增值税一般纳税人认定工作流程》中规定，对属于第一类“年应税销售额超过小规模纳税人标准申请认定”的，只要纳税人申请，不需实地核查即可办理认定，因此，在纳税人的财务核算的监管需加强，对此类纳税人，应于认定后的次月对纳税人的财务核算情况进行实地核查及辅导，对不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，提供准确税务资料的，应要