第11章收入、费用和利润(免费阅读).ppt

* 例11-18 假定某公司各年的税前会计利润与应税所得、会计亏损与纳税亏损完全相同。该公司第1年发生亏损900 000元，第2～6年累计的税前利润为810 000元，第6年末尚有亏损90 000元没有弥补。该企业第7年的税前利润为 100 000元，应先按所得税税率25%计算应交所得税25 000元，当年的净利润75 000元可以用来弥补亏损。用净利润弥补亏损以后，仍有亏损15 000元(90 000-75 000)没有弥补。“盈余公积”科目的贷方余额为1 100 000元，用于弥补亏损15 000元。 借：盈余公积 15 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 15 000 * 2、提取盈余公积 企业的净利润在弥补了以前年度亏损以后，如果还有剩余，应按一定比侃计提盈余公积，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。 * 例11-19 承例11-17，百图公司当年的净利润为335 330元，以前年度未发生亏损，按当年净利润的10%提取法定盈余公积33 533元。 借：利润分配——提取盈余公积 33 533 贷：盈余公积——法定盈余公积 33 533 * 3、有限责任公司向投资者分配利润 企业当年的净利润在扣除弥补以前年度亏损和提取盈伙公积以后的数额，再加上年初未分配利润，即为当年可以向投资者分配利润的限额。企业可以在此限额内，决定向投资者分配利润的具体数额。 结转应付投资者利润时，应借记“利润分配——应付利润”科目，贷记“应付利润”科目；实际支付利润时，借记“应付利润”科目，贷记“银行存款”等科目。 * 例11-20 承例11-17。百图公司年初未分配利润为 50 000元，本年净利润中可以向投资者分配的利润为301 797元(335 330-33 533)，可以向投资者分配利润的限额为351 797元。该企业决定向投资者分配利润300 000元。 借：利润分配——应付利润 300 000 贷：应付利润 300 000 * 4、股份有限公司向股东分派股利 股利是指股东从公司的净收益中所分得的投资报酬。 股利的形式以及每股股利的多少，直接影响着该种股票的实际价格。 股利按其分派对象，可以分为优先股股利和普通股股利。优先股股利一般按优先股面值和固定的股利率计算；普通股股利则根据公司的盈利水平和股利政策确定。 * 4、股份有限公司向股东分派股利 股利按其分派的形式，可以分为： （1）现金股利 （2）财产股利 （3）股票股利 * （1）现金股利 现金股利是指公司以货币资金支付给股东的股利。 公司分派现金股利，应由股东大会作出决议，由董事会正式宣告。已宣告分派的现金股利，自宣告之日起，即为公司的一项流动负债，应借记“利润分配——应付股利”科目，贷记“应付股利”科目。 * （1）现金股利 公司如果发生亏损，在用留存收益弥补以后，还可以用任意盈余公积或法定盈余公积分派股利。其中，用法定盈余公积分派股利以后，法定盈余公积不得少于注册资本的25％。 公司实际分派现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。 * 例11-21 某股份有限公司3月1日宣告分派现金股利1 300 000元，其中优先股股利为300 000元，普通股股利为 1 000 000元。3月15日实际分派。 （1）宣告分派。 借：利润分配——应付股利 1 300 000 贷：应付股利——优先股股利 300 000 ——普通股股利 1 000 000 （2）实际分派。 借：应付股利——优先股股利 300 000 ——普通股股利 1 000 000 贷：银行存款 1 300 000 * （2）财产股利 财产股利是指公司以非现金资产支付给股东的股利。 用以发放财产股利的非现金资产大多是原作为投资的其他公司有价证券，也