《金融企业会计》第03章 银行会计4(商业银行业务)..pptVIP

①直接转入借款单位的外汇存款账户： 外汇存款开户单位，银行将外汇贷款直接转入其外汇存款账户。会计分录为： ②直接代贷款单位以外汇贷款对外支付： 对非外汇存款开户单位，银行应于借款单位对外支付的同时，办理外汇贷款，会计分录为： 若贷款货币与对外支付货币不一致时，还应通过套汇处理。 第三节 商业银行业务 * 借：贷款—短（中长）期外汇贷款—××单位 外币 贷：汇出汇款等 外币 借：贷款—短（中长）期外汇贷款—××单位 外币 贷：吸收存款—外汇活期存款—××单位 外币 （2）收回外汇贷款的核算： 到期归还时，借款人填写一式四联“还款凭证”，第一联“借方传票”；第二联“贷方传票”；第三联“利息收入传票”；第四联“还款通知”。 ①借款单位以原币偿还外汇贷款： 借款单位贷款到期，不能归还贷款或其存款账户金额不足以偿还贷款本息时，按照逾期贷款的会计核算办法处理。 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款—外汇活期存款—××单位 外币 贷：贷款—短（中长）期外汇贷款—××单位 外币 利息收入——外汇贷款利息收入 外币 ②借款单位以人民币购汇偿还外汇贷款： 借款单位以人民币购汇归还外汇借款时，应凭外汇还本付息核准件，按还款日挂牌汇率购汇后偿还。会计分录为： 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款—活期存款—×单位或库存现金 人民币 贷：货币兑换——汇（钞）卖价 人民币 借：货币兑换——汇（钞）卖价 外币 贷：贷款——×期外汇贷款——×单位 外币 利息收入——外汇贷款利息收入 外币 ③借款单位以贷款以外的外汇偿还外汇贷款： 借款人以贷款货币以外的其他外币归还贷款时，应通过套汇核算。会计分录为： 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款—活期存款—×单位或库存现金 还款外币 贷：货币兑换——汇（钞）买价 还款外币 借：货币兑换——汇（钞）卖价 贷款外币 贷：贷款——×期外汇贷款——×单位 贷款外币 利息收入——外汇贷款利息收入 贷款外币 借：货币兑换——汇（钞）买价 人民币 贷：货币兑换——汇（钞）卖价 人民币 （3）外汇贷款利息的核算： 外汇贷款利率可以根据合同规定的固定利率、浮动利率或优惠利率。现汇贷款计息天数，按照公历实际天数（算头不算尾）；实行按季（月）计息的，每季末月的20日（每月20日）为规定结息日。 结息时，应填制一式三联的“外汇贷款结息凭证”（第一、二联为“借方、贷方凭证”，第三联为“利息通知单”，交给借款人）办理转账，会计分录为： 若账户上不足以支付的，转入“应收利息”核算： 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款——×单位外汇还本付息专户 外币 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 外币 借：应收利息——×单位外汇贷款利息 外币 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 外币 收到以上利息时： 非应计贷款，计提的应收未收利息不再纳入表内核算，而是通过表外“应收未收利息”科目核算，会计分录如下： 非结息日，借款单位结清贷款本息时，贷款利息按贷款账户积数计收，会计分录如下： 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款——×单位外汇还本付息专户 外币 贷：应收利息——×单位外汇贷款利息 外币 收入：应收未收利息——×单位外汇贷款利息 外币 借：吸收存款——×单位外汇还本付息专户 外币 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 外币 〖例3-3-23〗 2011年6月3日，工商银行广州支行开户单位华海公司向银行借入半年期外汇贷款USD10万，利率订为按3个月浮动。假设2011年6月3日美元3个月浮动利率为6.2%，2011年9月1日美元3个月浮动利率为6.9%。要求：试对工商银行广州支行该笔贷款计算利息，并作相应账务处理。 〖参考答案〗 1.确定分段计算利息时间，6月3日至6月20日为第一段，6月21日至