第2章-预算管理课件.pptVIP

第二章 预算管理 budget management 本章主要讲解以下四个方面内容： 1、预算管理概述 2、预算的编制方法与程序 3、预算编制 4、预算的执行与考核 第一节 预算管理概述 一、预算的特征与作用 1、预算的特征 （1）数量化 （2）可执行性 2、预算的作用 （1）预期的目标 （2）协调的工具 （3）考核的标准 二、预算的分类与预算体系 业务预算具体内容 三、预算工作组织 第二节 预算的编制方法与程序一、预算的编制方法 1、固定预算（改进→）弹性预算 2、增量预算（改进→）零基预算 3、定期预算（改进→）滚动预算 二、预算的编制程序 第三节 预算编制一、年度预算目标与目标利润预算 遵循的先后顺序的是： 1、制定公司战略 ↓ 2、安排年度经营计划 ↓ 3、编制年度预算 目标利润预算方法 1、量本利分析法 目标利润=【销量×（单价-单变）-固定】×（1-所得税率） 例：甲产品单位售价60元，单位变动成本40元，固定成本总额4000万，想获得1500万元净利润，所得税率25%，则销售量应是多少？ 1500=【销量×（60-40）-4000】×（1-25%） 则销量=300件 2、比例预算法 ①销售收入利润率法 目标利润=预计销售收入×销售利润率 ②成本利润率法 目标利润=预计成本费用×成本利润率 ③投资资本回报率法 目标利润=预计投资资本平均总额×投资资本回报率 ④利润增长百分比法 目标利润=上期利润×（1+利润增长百分比） 3、上加法 目标利润总额 =净利润÷（1-所得税率） =（本年新增留存收益+股利分配额）÷（1-所得税率） =【（本年新增盈余公积+未分配利润）+股利分配额】÷（1-所得税率） 上加法的会计原理： 净利润-盈余公积-应付股利=未分配利润 净利润-应付股利=盈余公积+未分配利润 净利润-应付股利=留存收益 P27，例2-5另解： 目标利润总额×（1-20%）-8000×10%=800 则：目标利润总额=200万 例： 某公司股本10000万元，计划以股本15%分配股利，按净利润10%计提盈余公积，新增未分配利润1200万，所得税率25%，计算目标利润。 净利润 =本年新增留存收益+股利分配额 =（本年新增盈余公积+未分配利润）+股利分配额 =（净利润×10%+1200）+10000×15% 净利润×（1-10%）=（1200+10000×15%） 净利润=（1200+10000×15%）÷（1-10%） =3000万 目标利润=3000÷（1-25%）=4000万 或者： 目标利润×（1-25%）×（1-10%）-10000×15%=1200 目标利润=4000万 二、主要预算编制(11个) 业务预算1-7， 专门决算预算8， 财务预算9-11。 预算流程图 1、销售预算： 经营现金收入=销售量×单价 =当期现销+收回前期应收账款 2、生产预算： 预计生产量=销售量+期末结存量-期初结存量 3、材料采购预算： （1）材料消耗量=预计生产量×单耗定额 （2）材料采购量=消耗量+期末结存量-期初结存量 （3）材料采购现金支出=当期采购付现+支付前期应付账款 4、直接人工预算： 人工成本=人工总工时×小时工资率 =生产量×单耗工时×小时工资率 5、制造费用预算： （1）变动费用=人工总工时×小时制造费用率 （2）制造费用支出 =变动费用+固定费用-未付现支出（折旧） 6、单位生产成本预算： （1）单位变动成本 =单位材料成本+单位人工成本+单位变动制造费用 =∑（单位用量×单位价格） （2）单位固定成本=（固定制造费用总额÷人工总工时）×单耗工时 （3）单位生产成本=单位变动成本+单位固定成本 （4）期末存货成本=期末存货数量×单位生产成本 7、销售及管理费用预算： 销售及管理费用支出 =变动费用+固定费用-未付现支出（折旧） =（人工总工时×小时费用率）+固定费用-未付现支出（折旧） 8、专门决策预算： （1）项目投资支出 （2）筹资 9、现金预算： 1、编制依据：各业务预算、专门决策预算。 2、可供支配现金合计=期初现金余额+经营现金收入 3、现金支出合计=经营现金支出+资本性现金支出 4、现金余缺=可供支配现金合计-现金支出合计 ＞0，余（应投放现金） ＜0，缺（应筹措现金） 5、现金期末余额=现金余缺+现金筹措-现金投放 P36假设现金每季度初8万，年末5.6万 10、预计利润表依据3个： （1）各业务预算 （2）专门决策预算 （3）现金预算。 11、预计资产负债表（终点）依据5个： （1）计划期开始日资产负债表 （2）各业务预算 （3）专门决策预算 （4）现金预算 （5）预计利润表。 作业： 一、资料（一）1、甲公司