第七章财务报告(完整版)[118p].pptVIP

2015年初级会计实务 第七章 财务报告 严可为 讲授 　 第七章 财务报告 　　　　　　　第一节? 财务报告的目标和组成 　　　　　　　第二节? 资产负债表 　　　　　　　第三节? 利润表 　　　　　　　第四节? 现金流量表 　　　　　　　第五节? 所有者权益变动表 　　　　　　　第六节? 附注 第七节 综合举例 　第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标 财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 二、财务报表的组成 财务报表＝四表一注 第二节 资产负债表 一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。依据：资产=负债+所有者权益 总结：资产负债表 “期末数”各项目的填列方法： （1）“应收账款”项目＝ “预收款项”项目＝ （2）“预付款项”项目＝ “应付账款”项目＝ （3）“一年内到期的非流动资产”项目: 　 “一年内到期的非流动负债”项目: （4）“存货”项目＝ （5）“未分配利润”项目＝ （6） 所有计提了资产减值的，在项目中都减去。 （1） “应收账款”项目 ＝“应收账款” 明细科目的借方余额 ＋“预收账款” 明细科目的借方余额 －“坏账准备” （相关部分） “预收款项”项目 ＝“预收账款” 明细科目的贷方余额 ＋“应收账款” 明细科目的贷方余额 1.应收账款——A（贷余）10 ——B（借余）20 ——C（借余）30 2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3 3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）； （2） “预付款项”项目 ＝“预付账款” 明细科目的借方余额 ＋“应付账款” 明细科目的借方余额 －“坏账准备” （相关部分） “应付账款”项目 ＝“应付账款” 明细科目的贷方余额 ＋“预付账款” 明细科目的贷方余额 1.应付账款——A（借余）10 ——B（贷余）20 ——C（贷余）30 2.预付账款——D（贷余）0.1 ——E（借余）0.2 ——F（借余）0.3 3.坏账准备：0 问：1.资产负债表上“应付账款”项目（50.1）； 资产负债表上“预付账款”项目（10.5）； 2.总账上 “应付账款”账户余额（40）； 总账上 “预付账款”账户余额（0.4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0）； （3）“一年内到期的非流动资产”项目:主要包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资1年内到期的部分，可供出售金融资产1年内到期的部分，长期应收款1年内到期的部分。 　 “一年内到期的非流动负债”项目:长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所 【例题·计算题】某企业2011年“长期待摊费用”科目的期末余额为200万元，将于一年内摊销的数额为50万元。　　『正确答案』 该企业2011年12月31日资产负债表中： “长期待摊费用”项目金额＝200—50 ＝150（万元） “一年内到期的非流动资产”项目＝ 50万元。 【例题】2011年12月31日某企业长期借款如下表： 　　【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（　）。　　A.预付款项 　　B.开发支出 　　C.交易性金融资产 　　D.存货【正确答案】ACD【答案解析】开发支出属于非流动资产。 【例题·单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ）万元。（2012年） A.269 B.274 C.275 D.280 【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科目余额-坏