第七章长期资产与投资[66p].pptVIP

对外投资按品种分为股票投资和债券投资。 1、交易性金融资产 指企业为了充分利用闲置资金，以赚取资本利得差价为目的，从二级市场购入的，准备在近期内出售的股票、债券、基金等金融资产。 2、持有至到期投资 指企业从二级市场购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等。持有至到期投资必须符合企业管理层有明确的意图和财务能力将该投资持有至到期再兑换。 3、可供出售金融资产 当企业管理者持有金融资产的目的不明确时，既不想将金融资产短期出售，也不想持有至到期时，就可以将其划分分可供出售金融资产。 二、固定资产取得的核算 （一）固定资产的界定 固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产： ■为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 ■使用寿命超过一个会计年度。 （二）固定资产的确认 ■与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ■该固定资产的成本能够可靠地计量。 （三）固定资产的分类 ■按经济用途和使用情况分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 租出固定资产 不需用固定资产 未使用固定资产 融资租入固定资产 土地 （四）自建固定资产的入账价值 按该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。 （1）建造过程中发生的全部支出入账（料、工、费） （2）在建工程借款利息费用的处理：与建造固定资产有关的利息支出，在资产达到预定可使用状态之前，符合资本化条件的，应计入购建固定资产的成本，不符合的应计入当期损益。 例：P152 （四）自行研究开发无形资产 1、相关规定 1）研究阶段支出——费用化 2）开发阶段支出——满足条件的部分资本化 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 具有完成该无形资产并使用或出售的意图 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量 2）期末，对于不符合资本化条件的研发支出，转入当期管理费用；符合资本化条件尚未完成的开发费用，继续保留在”研发支出“科目中，待开发项目分配权成达到预定用途时再转入”无形资产“ 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 达到预定用途形成无形资产 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 第三节 长期资产的后续计量与处置 （二）折旧的范围 所有的固定资产均应当计提折旧； 但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的 土地除外。 按照期初固定资产数额计提，即当期增加固定资产不提折旧，当期减少固定资产照提折旧 （三）固定资产折旧的影响因素 应计折旧额=原价－预计净残值－已计提减值准备累计金额 1.固定资产原价 ——取得固定资产时的原始成本 2.预计净残值 ——企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用 后的金额 3.预计使用寿命 ——经济年限而不是物理年限 4.折旧方法 （四）折旧的计算方法 1.年限平均法 2.工作量法 3.双倍余额递减法 （五）折旧的计提 三、长期资产处置 2、无形资产的处置 出售 借：银行存款（转让收入） 累计摊销 营业外支出 贷：无形资产（账面余额） 应交税费——应交营业税 营业外收入 （2）持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”。科目 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益 （3）资产负债表日，按公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益——“公允价值变动损益”。 当公允价值高于账面余额时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 当公允价值低于账面余额时作相反分录 例7-11 （1）取得债券 借：交易性金融资产 355 000（公允价值） 投资收益 1500（交易费用） 贷：银行存款 356 500 （2）持有期间 借：交易性金融资产—公允价值变动 800 贷:公允价值变动损益 800 计提利息： 借：应收利息