第11章 财务会计报告.docVIP

第十一章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的概述 一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务会计报告的种类 财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告。其中将半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 二、财务会计报告的构成 《企业会计准则——基本准则》规定，企业财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。 企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由会计准则规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。 （一）会计报表 企业对外提供的会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。 （二）会计报表附注 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示的项目的说明。 三、财务会计报告的基本要求 （一）财务会计报告的质量要求 《企业财务会计报告》规定，企业负责人对本企业会计报告的真实性、完整性负责。 （二）财务会计报告的时间要求 财务会计报告 会计期间 结账日 对外提供时间 年度 公历1月1日至12月31日 公历12月31日 年度终了后4个月 半年度 公历1月1日至6月30日 或7月1日至12月31日 公历每半年、每季、每月的最后一天 半年度终了后60天 季度 公历每一季度 季度终了后15天 月度 公历每1日至最后一日 月度终了后6天 （三）财务会计报告的形式要求 企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。 封面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。 （四）财务会计报告的编制要求 企业在编制财务会计报告前，应全面清查资产，核实债务，做好结账和对账工作。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容与格式 资产负债表属于静态报表，是反映企业某一特定日期财务状况的报表，主要提供企业有关财务状况方面的信息。 通过资产负债表，可以提供企业在某一特定日期资产的总额及结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供企业在某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映企业所有者在某一特定日期的所拥有的权益，据以判断资本保值、增值情况以及负债的保障程度。 资产负债表一般分为表首、正表两部分。表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表列示了用以说明企业财务状况的各个项目，它一般有两种格式：报告式资产负债表和账户式资产负债表。 报告式资产负债是上下结构，上半部列示资产、下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列，二是按“资产－负债=所有者权益” 的原理排列。 的左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 中国采用账户式资产负债表 在资产负债表中，资产按流动性分类分项列示，包括流动性资产和非流动性资产；负债按流动性分类分项列示，包括流动性负债和非流动性负债等；所有者权益按实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分类列示。 资产负债表 编制单位： 编制日期： 报表编号： 货币名称： 计量单位： 资产 期初数 期末数 负债及所有者权益 期初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收股利 预收账款 应收利息 应付职工薪酬 应收账款 应付股利 其他应收款 应交税费 预付账款 其他应付款 存货 应付利息 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 长期借款 固定资产 应付债券 在建工程 预计负债 固定资产清理 其他长期负债 无形资产 非流动负债合计 开发支出