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第六章 企业所得税法 教学要求企业所得税法的基本构成要素包括纳税人、纳税义务、法定税率等内容应纳税所得额主要企业收入总额、不征税收入，企业各项扣除的范围和标准、亏损结转等应纳税额一般企业计算应纳税额境外所得已缴所得税抵免限额源泉扣缴特别纳税调整企业的关联交易、预约定价、提供资料的法律规定、核定征收、成本分摊协议、防止资本弱化、补征税款和加收利息征管理应纳税所得额应纳税额企业的关联交易、预约定价、提供资料的法律规定、核定征收、成本分摊协议、防止资本弱化、补征税款和加收利息等规定。企业所得税法及其实施条例的制定企业所得税法及实施条例的、企业所得税法的纳税人征税对象一、纳税人及纳税义务（一）纳税人二、征税对象税率 一法定税率二照顾性税率三高新技术企业四预提所得税税率汇出境外利润的预提税对股息、红利和利息、租金、特许权使用费征收预提税基本原则不征税收入的具体确认税前扣除应遵循的原则((((部分准予扣除的项目及标准资产的税务处理 （一）资产税务处理的一般规定（二）固定资产的税务处理　　无形资产的税务处理（）长期待摊费用的税务处理（）转让资产　五、亏损结转七、清算所得的税务处理境外所得已纳税额的抵免境外所得已纳税额抵免的境外所得已纳税额抵免的境外所得已纳税额抵免的免征、减征企业所得税民族自治区税收优惠加计扣除政策创业投资的税收优惠加速折旧的规定综合利用资源的税收优惠环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收优惠优惠关联方交易受控外国企业反避税规则资本弱化条款一般反避税条款特别纳税调整的加收利息纳税地点纳税期限货币计量对原税收优惠实行过渡性措施（一）税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法（二）继续执行西部大开发税收优惠政策（三）实施企业税收过渡优惠政策的其他规定居民企业和非居民企业照顾性税率高新技术企业预提所得税税率汇出境外利润的预提税对股息、红利和利息、租金、特许权使用费征收预提税境外所得已纳税额的抵免关联方交易受控外国企业反避税规则资本弱化条款一般反避税条款特别纳税调整的加收利息1．运用企业所得税法规定解决实际工作中的涉税问题； 2．进行企业所得税应缴税款的计算以及纳税申报工作。 案例及答案 北海市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：（1）销售不含税收入8 600万元，与彩电配比的销售成本5 660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3 000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1 650万元，其中广告费1 400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7） 财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）根据上述资料，计算下列：（1）企业2008年应缴纳的增值税；（2）企业2008年应缴纳的营业税；（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2008年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。（1）应缴纳的增值税＝8 600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4万元（2）应缴纳的营业税＝200×5%＝10万元（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74万元（4）会计利润＝8 600－5 660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76万元　（5）销售（营业）收入＝8 600+200＝8 800万元广告费用应调整的应纳税所得额＝1 400－8 800×15%＝80万元（6）业务招待费×60%＝90×60%＝54万元，销售（营业）收入×0.5%＝8 800×0.5%＝44万元业务招待费应调整的应纳税所