第五章债权性和股权性投资[104p].pptVIP

确定实际利率，持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 资产负债表日长期股权投资按账面价值与可收回金额较低者计量 账面价值可收回金额，按账面价值计量 可收回金额账面价值，按可收回金额计量，计提减值准备 子公司合营公司联营公司的长期股权投资减值 根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 处置费用指处置长期股权投资有关的法律费用、税金等直接费用 减值依据：《资产减值准则》 账户设置 长期股权投资减值准备 长期股权投资计提减值损失 处置长期股权投资转销减值准备 长期股权投资减值准备余额 注意: 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 （二）长期股权投资的处置 转销处置长期股权投资账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资的差额，确认处置损益。 处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的比例结转原记入资本公积的金额，从资本公积转入当期损益。 举例见P124【例31】 个别报表层面 合并报表层面 处置子公司： 参考《2010企业会计准则讲解》 扩展 某些情况下,