第四讲销售与收款内部控制[38p].pptVIP

第四讲 销售与收款的内部控制 目的与要求 ◆了解企业销售与收款环节中的基本业务与基本内部控制制度； ◆掌握销售与收款环节内部控制的目标和关键控制点； ◆掌握销售与收款环节中内部控制流程设计的八项业务； ◆了解销售与收款环节中内部控制的常见弊病； ◆能应用本章所学知识，分析章末的相关案例。 第一节 基本业务与基本内部控制制度 一、销售与收款的基本业务 上述业务主要涉及以下部门： 销售部门 信用管理部门 仓储保管部门 会计部门 销售与收款业务流程控制图 销售与收款业务流程控制图 （1）内部控制目标与内部控制要点 （2）基本的内部控制制度 * 适当的职责分离 对于销售与收款循环，适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。 销售与收款循环应适当分离的职务主要有 接受客户订单的人员不能同时是负责最后核准付款条件的人员，付款条件必须同时获得销售部门和专门追踪和分析客户信用情况的信贷部门（或会计部门下的信贷小组）的批准； 发货通知单的编制人员不能同时负责贷款的收取、产品的包装和托运工作； 填制发票的人员不能同时担任发票的复核工作； 办理退货实物验收工作的人员必须同退货账务记录分离； 应收款的记账人员不能同时成为应收账款的核实人员。 * 正确的授权审批 * 充分的凭证和记录 * 定期寄送对账单 * 内部核查程序 第二节 销售与收款的基