行政事业单位内部控制规范[54p].docVIP

总论 一、目前,我国行政事业单位内部控制存在的问题： 内部控制意识相对薄弱 财务管理制度不健全 资产管理和控制制度有待加强 对预算控制缺乏刚性（未逐笔核对，未涵盖所有项目） 费用支出方面缺乏有效控制（审核不严，专项经费被挤占） 固定资产管理比较薄弱 票据管理不够严格到位 岗位设置不够合理 二、内部控制的目标 1、合法合规性 2、资产安全性 3、信息披露真实完整 4、提高管理服务的效果 5、促进行政事业单位实现发展战略 三、内部控制的原则 1、全面性原则 （1）在设计内容上，必须突破会计控制的界线 （2）在设计对象上，应当包括对人、物、活动的全面控制 （3）在设计的流程上，应当考虑各流程的风险控制点 2、重要性原则 3、制衡性原则：应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督、同时兼顾运宫效率 4、适应性原则：与单位规模相适应、与业务范围相适应、与竞争状况相适应、与风险水平相适应 5、成本效益原则 四、以COSO为框架的内部控制5要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 （一）内部环境 1、行政事业单位的法理结构 2、内部机构的设置及权责分配 3、内部审计机制 4、单位的人力资源政策 5、单位文化 （二）风险评估 内容：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对 对单位内外风险进行分析、关注固有风险，特别是剩余风险 常常使用比较分析法（横向和纵向比