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安徽工业大学管理学院毕业论文 英　文　翻　译 专业班级：统计071班 姓 名：施新新 学 号：S079114319 论文题目：我国中小企业内部控制的问题和完善对策 指导教师：袁根根 2011年5月30日 审计师内部控制评价对贷款决议的影响 原 作 者：Arnold Schneider and Bryan K. Church 出版物名称：Journal of Accounting and Public Policy 出版时间：2008年 审计师内部控制评价对贷款决议的影响 Arnold Schneider，Bryan K. Church 【摘要】通过查看内部控制报告对贷款人员对一个公司信誉评估的影响，我们认为不利的内部控制评价可以破坏有利的评价对作为整体的财务报表做出的保证以及对放款人的评估具有消极的影响。另外，我们就审计员的规模是否对放款人的判断产生影响也进行了调查。我们从111个放款人那里收集到了数据，发现他们的判断受到审计员对内部控制效果的报告的影响。与有利评价相比，当公司得到了一个不利的内部控制评价时，将对放贷人对延长信誉线的风险和可能性的评估产生不利的影响。我们没有发现任何证据来证明这种影响会随着使用国际四大会计师事务所的审计员而减少。其他的分析表明不利的内部控制评价减弱了资产负债表和收入报表对借款决议的重要程度，而且使放贷人对财务报表的形式能完全符合广泛接受的会计准则的信心也减少了。 关键词：内部控制报告；审计师意见；萨班斯-奥克斯利法案；借贷决策 第一章 绪论 这篇文章报道了一个实验的结果。这个实验是被设计用来检验内部控制报告对银行贷款人对一个公司信誉的评估的影响。根据SOX的第404条，审计员必须证明和报告管理层对经济报告内部控制效用的评估。如果系统包括一个或多个不足，那么管理层不能够认为内部控制是有效的，而且审计员必须给出不利的评价。 虽然是监管任务，如审计员所说的那样，是否需要报告内部控制的效果存在着争议。公认审计准则要求审计员要对内部控制有足够的了解。这样的了解有助于合理地计划和实施审计工作。进而，即使一个公司在内部控制上存在不足，审计员可以对其财务报表提出无保留意见。不论一个公司内部控制的效果如何，审计员的报告提供了合理的保证。即使当审计员对财务报表作出了好的评价，用户也会对内部控制有不好的印象。PCAOB前主席William McDonough 认为当审计员对内部控制作出不利的评价，对财务报表作出有利的评价时，市场将会作出怎样的反应还不清楚（CFO,2004）。少数的档案研究检验了内部控制的披露对股票的影响。它们之中的大部分研究表明市场将会做出消极的反应。(如： Whisenant et al., 2003; De Francoet al., 2005; Cheng et al., 2007; Ashbaugh-Skaife et al., forthcoming; Hammersley et al，forthcoming). 现有的研究对银行贷款人对内部控制报告的反应做了调查。我们研究银行贷款人是因为用户通常分析财务数据而且注重这些数据的可靠性。而且，市场中信贷决策具有深远的影响。由于银行信贷人员是有知识的财务报表使用者，本研究结果可推广到其他复杂用户组。 我们进行了实验来调查内部控制缺点的暴露是否对银行借贷人的风险评估和同意借款的可能性产生消极的影响。使用实验的方法可以使我们能够完全控制参与者可以得到的信息。我们可以控制能够给研究者带来困难的因素，如并行信息泄露，公司具体的特点以及自我选择。以前的研究（比如, Doyleet al., 2007a; Ashbaugh-Skaife et al., 2007a）发现重大缺陷多出现在一些弱小的公司并伴有重述，重组以及其他的坏消息。虽然这些研究试图运用自我选择控制程序来控制这些问题，但是这有可能是不够的。因此，实验的方法对克服这些问题非常地有用。 我们精心地假定了两种情况，它们不同只在于审计员对内部控制的评价。对档案的分析进行综合来看内部控制泄露对权益成本的影响。Ashbaugh-Skaife et al.(2007b) 认为内部控制弱点的暴露会带来高额的权益成本。我们的研究希望能够阐述公司总资本成本的另一部分—债务成本。 在我实验研究中，我们控制审计员对内部控制的评价（有利与不利），但是在所有情况下，审计员都对财务报表给予了积极的评价。这些