财务报表审计对舞弊的考虑[78p].pptVIP

第九章 财务报表审计对舞弊的考虑 安然、世通事件对全球会计及审计行业改革的冲击 1、安然公司的财务舞弊问题 2、安达信的审计失败问题 3、安然事件对美国会计准则的冲击 4、安达信审计失败对美国审计界的冲击 5、安然事件及其审计失败的启示 基本内容 一、 舞弊的概念、特征和种类 二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 三、风险评估程序 四、应对舞弊导致的重大错报风险 第一节 舞弊的概念、特征和种类 一、舞弊的概念 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 注意： 舞弊是蓄意行为（Intentional Behavior) 舞弊是个法律概念，CPA不对某项行为是否属于舞弊作出法律决定 舞弊与错误的差别在于是否故意造成错报或漏报 美国注册舞弊审查师协会(ACFE) 三、舞弊的种类 1.对财务信息作出虚假报告 (Misstatements arising from fraudulent financial reporting) 2.侵占资产 (Misstatements arising from misappropriation of Assets) 对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。 对财务信息作出虚假报告的动机